Definizione degli eventi successivi
Un evento successivo è un evento che si verifica dopo un periodo di rendicontazione, ma prima che il bilancio per quel periodo sia stato emesso o sia disponibile per essere emesso. A seconda della situazione, tali eventi possono richiedere o meno la divulgazione nel bilancio di un'organizzazione. I due tipi di eventi successivi sono:
Informazioni aggiuntive . Un evento fornisce informazioni aggiuntive sulle condizioni esistenti alla data di riferimento del bilancio, incluse le stime utilizzate per preparare il bilancio per quel periodo.
Nuovi eventi . Un evento fornisce nuove informazioni su condizioni che non esistevano alla data di bilancio.
I principi contabili generalmente accettati stabiliscono che il bilancio deve includere gli effetti di tutti gli eventi successivi che forniscono informazioni aggiuntive sulle condizioni esistenti alla data di riferimento del bilancio. Questa regola richiede che tutte le entità valutino gli eventi successivi fino alla data in cui il bilancio è disponibile per essere emesso, mentre una società per azioni dovrebbe continuare a farlo fino alla data in cui il bilancio è stato effettivamente depositato presso la Securities and Exchange Commission. Esempi di situazioni che richiedono la rettifica del bilancio sono:
Querela . Se si verificano eventi prima della data di riferimento del bilancio che danno origine a una causa e la risoluzione della causa è un evento successivo, valutare la possibilità di rettificare l'importo di qualsiasi perdita potenziale già rilevata in modo che corrisponda all'importo del regolamento effettivo.
Debiti inesigibili . Se una società emette fatture a un cliente prima della data di bilancio e il cliente fallisce come evento successivo, valutare la possibilità di adeguare il fondo svalutazione crediti in modo che corrisponda all'importo dei crediti che probabilmente non verranno riscossi.
Se vi sono eventi successivi che forniscono nuove informazioni su condizioni che non esistevano alla data di riferimento del bilancio e per le quali le informazioni sono emerse prima che il bilancio fosse disponibile per essere emesso o fosse emesso, tali eventi non devono essere rilevati nel bilancio dichiarazioni. Esempi di situazioni che non determinano una rettifica del bilancio se si verificano dopo la data di riferimento del bilancio ma prima che il bilancio sia emesso o sia disponibile per l'emissione sono:
Una combinazione aziendale
Variazioni di valore delle attività dovute a variazioni dei tassi di cambio
Distruzione dei beni aziendali
Sottoscrizione di una garanzia o impegno significativo
Vendita di azioni
Risoluzione di una causa in cui gli eventi all'origine della causa sono sorti dopo la data di riferimento del bilancio
Una società deve indicare la data entro la quale è stata effettuata una valutazione degli eventi successivi, nonché la data in cui il bilancio è stato emesso o quando era disponibile per la pubblicazione. Potrebbero verificarsi situazioni in cui la mancata segnalazione di un evento successivo potrebbe risultare in un bilancio fuorviante. In tal caso, indicare la natura dell'evento e una stima del suo effetto finanziario. Se un'impresa ripete il proprio bilancio, indicare le date entro le quali ha valutato gli eventi successivi, sia per il bilancio precedentemente emesso che per quello rivisto.
La rilevazione di eventi successivi in bilancio può essere in molti casi molto soggettiva. Considerato il tempo necessario per la revisione del bilancio all'ultimo minuto, è opportuno valutare attentamente se le circostanze di un evento successivo possano essere interpretate nel senso che non richiedono la revisione del bilancio.
Esiste il pericolo di applicare in modo incoerente le regole degli eventi successivi, in modo che eventi simili non si traducano sempre nello stesso trattamento del bilancio. Di conseguenza, è meglio adottare regole interne in merito a quali eventi porteranno sempre alla revisione del bilancio; queste regole richiederanno probabilmente un aggiornamento continuo, in quanto l'azienda incontra nuovi eventi successivi che non erano stati precedentemente incorporati nelle sue regole.
Esempio di divulgazione di eventi successivi
Quello che segue è un esempio di una tipica divulgazione di un evento successivo:
I seguenti eventi e operazioni avvenuti dopo il 31 dicembre 20XX:
La società ha concluso le discussioni di acquisizione con ABC Corporation e ha pagato $ 10.000.000 in contanti agli azionisti di ABC il 28 febbraio 20XX per acquisire il 100% delle azioni in circolazione di ABC.
Una giuria ha ritenuto che la società non fosse responsabile in una causa intentata da Smith.
Il più grande cliente dell'azienda, Jones & Company, ha dichiarato fallimento il 10 febbraio 20XX. Alla luce di queste nuove informazioni, la società ha aumentato di $ 100.000 l'indennità dichiarata per crediti dubbi, che è inclusa in questo bilancio.
