La contabilizzazione di una nota infruttifera
Una nota non fruttifera è un debito per il quale non vi è alcun requisito documentato per il mutuatario di pagare al prestatore alcun tasso di interesse. Se una tale nota dovesse essere rivenduta a una terza parte, il debito verrebbe venduto a uno sconto sul suo valore nominale, in modo che l'acquirente terzo alla fine realizzerebbe un guadagno quando è stato rimborsato dal mutuatario al suo valore nominale.
Se una nota non fruttifera è un'obbligazione, l'emittente vende l'obbligazione con un forte sconto e si impegna a rimborsare il valore nominale dell'obbligazione alla sua data di scadenza. Questo approccio consente all'emittente di evitare di effettuare pagamenti periodici di interessi sull'obbligazione. Tutti gli obblighi di pagamento in contanti dell'emittente sono invece concentrati alla data di scadenza dell'obbligazione.
Il possessore di una nota non fruttifera dovrebbe riconoscere il reddito da interessi figurativi sullo strumento. Ciò richiede i seguenti passaggi:
Calcola il valore attuale della nota, scontato in base al tasso di interesse di mercato.
Moltiplica il tasso di interesse di mercato per il valore attuale della banconota per ottenere l'importo del reddito da interessi.
Registrare il reddito da interessi come un credito al reddito da interessi e un debito su un conto patrimoniale per l'investimento nella nota. Nel tempo, la serie di addebiti in corso associati alla rilevazione del reddito da interessi aumenterà l'importo dell'attività fino al valore nominale della nota.
Quando l'emittente paga la banconota, registra un addebito in contanti e un accredito sul conto attività per l'investimento nella banconota.
Lo stesso approccio è utilizzato dall'emittente della nota, tranne per il fatto che gli interessi passivi sono registrati e il valore di un conto passività debiti per titoli viene gradualmente aumentato fino al momento in cui il debito viene estinto al suo valore nominale.
Termini simili
Una nota non fruttifera è anche nota come obbligazione zero coupon.
