Asserzioni della direzione nella revisione contabile
Le asserzioni della direzione sono affermazioni fatte dai membri della direzione riguardo a determinati aspetti di un'azienda. Il concetto è utilizzato principalmente in relazione alla revisione del bilancio di una società, in cui i revisori fanno affidamento su una serie di asserzioni riguardanti l'attività. Gli auditor verificano la validità di queste asserzioni conducendo una serie di test di audit. Le asserzioni della direzione rientrano nelle seguenti tre classificazioni:
Asserzioni a livello di transazione . Le seguenti cinque voci sono classificate come asserzioni relative a transazioni, principalmente con riferimento al conto economico:
Precisione . L'affermazione è che tutti gli importi di tutte le transazioni sono stati registrati, senza errori.
Classificazione . L'affermazione è che tutte le transazioni sono state registrate nei conti corretti nella contabilità generale.
Completezza . L'affermazione è che tutti gli eventi aziendali a cui l'azienda è stata sottoposta sono stati registrati.
Cutoff . L'affermazione è che tutte le transazioni sono state registrate entro il periodo di rendicontazione corretto.
Evento . L'affermazione è che le transazioni commerciali registrate siano effettivamente avvenute.
Asserzioni sul saldo del conto . Le quattro voci seguenti sono classificate come asserzioni relative ai saldi finali nei conti, e quindi si riferiscono principalmente al bilancio:
Completezza . L'asserzione è che tutti i saldi di attività, passività e patrimonio netto segnalati siano stati segnalati integralmente.
Esistenza . L'affermazione è che tutti i saldi contabili esistono per attività, passività e patrimonio netto.
Diritti e obblighi . L'affermazione è che l'entità ha i diritti sulle attività che possiede ed è obbligata nell'ambito delle sue passività segnalate.
Valutazione . L'affermazione è che tutti i saldi di attività, passività e patrimonio netto sono stati registrati alle rispettive valutazioni.
Asserzioni di presentazione e divulgazione . Le seguenti cinque voci sono classificate come asserzioni relative alla presentazione delle informazioni all'interno del bilancio, nonché all'informativa allegata:
Precisione . L'affermazione è che tutte le informazioni divulgate sono negli importi corretti e che riflettono i loro valori corretti.
Completezza . L'affermazione è che tutte le transazioni che dovrebbero essere divulgate sono state divulgate.
Evento . L'affermazione è che le transazioni divulgate si sono effettivamente verificate.
Diritti e obblighi . L'affermazione è che i diritti e gli obblighi divulgati si riferiscono effettivamente all'entità che redige il bilancio.
Comprensibilità . L'affermazione è che le informazioni incluse nel bilancio sono state presentate in modo appropriato e sono chiaramente comprensibili.
Vi è una discreta quantità di duplicazioni nei tipi di asserzioni nelle tre categorie; tuttavia, ciascuna tipologia di asserzione è destinata a un diverso aspetto del bilancio, con il primo insieme relativo al conto economico, il secondo insieme allo stato patrimoniale e il terzo insieme all'informativa allegata.
Se il revisore non è in grado di ottenere una lettera contenente le asserzioni della direzione dal senior management di un cliente, è improbabile che proceda con le attività di revisione. Una ragione per non procedere con una revisione è che l'incapacità di ottenere una lettera di asserzioni della direzione potrebbe essere un indicatore del fatto che la direzione ha commesso frodi nella produzione del bilancio.
