Rapporti intermedi
Il reporting intermedio è il reporting dei risultati finanziari di qualsiasi periodo più breve di un anno fiscale. La rendicontazione intermedia è generalmente richiesta a qualsiasi società quotata in borsa e in genere comporta l'emissione di tre rendiconti finanziari trimestrali ogni anno. Queste affermazioni includono:
Bilancio . Alla fine del periodo intermedio in corso e dell'esercizio fiscale immediatamente precedente.
Conto economico . Per il periodo provvisorio corrente, l'anno fiscale fino ad oggi e i periodi corrispondenti per l'anno fiscale immediatamente precedente.
Rendiconto finanziario . Per il periodo fiscale corrente da inizio anno e il periodo corrispondente per l'anno fiscale immediatamente precedente.
Il formato e il contenuto precisi delle relazioni intermedie emesse da società per azioni sono definiti dalla Securities and Exchange Commission. Questi rapporti vengono esaminati dai revisori di una società, anziché essere sottoposti a un controllo completo (che sarebbe poco pratico, data la rapidità con cui questi rapporti vengono rilasciati al pubblico).
Ci sono diversi fattori da considerare quando si costruiscono rapporti intermedi, che sono:
Modifiche contabili . Se c'è un cambiamento nel principio contabile o nella stima contabile, segnalare i risultati del cambiamento nel periodo intermedio in cui si è verificato. Dovreste rideterminare i risultati intermedi dei periodi precedenti quando c'è un cambiamento nella politica contabile, ma non quando c'è un cambiamento nella stima contabile.
Politiche contabili . Applicare coerentemente gli stessi principi contabili utilizzati per la costruzione del bilancio per l'intero esercizio alla costruzione del bilancio intermedio. Se si prevede di applicare un nuovo principio contabile ai rendiconti dell'intero anno dell'anno fiscale in corso, utilizzarli anche nel periodo intermedio.
Costo della merce venduta . È accettabile utilizzare un metodo di stima per arrivare al costo delle merci vendute per un periodo provvisorio, se non è stato effettuato un conteggio dell'inventario fisico.
Riconoscimento delle spese . Addebitare una spesa a spesa nel periodo al quale il costo è riconducibile. È possibile differire il riconoscimento di una spesa se interessa più di un periodo intermedio e riconoscerlo in tali periodi.
Liquidazione dello strato LIFO . Se si liquida un livello di inventario LIFO durante un periodo provvisorio e si prevede di sostituirlo prima della fine dell'anno fiscale, includere nel costo delle merci vendute per il periodo intermedio le unità vendute al costo al quale si prevede di sostituire quelle liquidate Strato LIFO.
Il mercato declina . Se i prezzi di mercato diminuiscono per gli articoli di magazzino, rilevare la relativa perdita nel periodo intermedio. È possibile annullare questa perdita se si verifica un aumento del prezzo di mercato più avanti nel corso dell'anno fiscale.
Materialità . Se un elemento è rilevante per il periodo intermedio ma non per l'anno fiscale nel suo complesso, indicare l'elemento separatamente nella relazione intermedia.
Sconti sulla quantità . Se si concedono sconti di quantità ai clienti in base ai loro acquisti annuali, è necessario maturare lo sconto in anticipo in ogni periodo intermedio, in base ai loro probabili acquisti annuali.
Adeguamenti retroattivi . Come regola generale, non adeguare retroattivamente i periodi intermedi precedenti all'interno di un anno fiscale. Le eccezioni sono consentite solo se l'impatto della rettifica è rilevante per i risultati delle operazioni continue per l'intero anno fiscale e una parte della rettifica è legata a un periodo provvisorio specifico e non è stato possibile stimare l'importo della rettifica prima al periodo provvisorio in corso.
Entrate stagionali o cicliche . Puoi riconoscere i ricavi stagionali o ciclici solo quando guadagnati. Non puoi accumularli o differirli in un periodo provvisorio.
Riconoscimento delle transazioni . È necessario basare il riconoscimento di una transazione contabile in un periodo intermedio su ciò che ci si aspetta dai risultati dell'azienda per l'intero anno, non solo per il periodo intermedio. Ad esempio, è necessario rilevare una spesa per l'imposta sul reddito in un periodo intermedio che si basa sull'aliquota dell'imposta sul reddito media ponderata prevista per l'intero anno. Questo trattamento può comportare una serie di rettifiche di competenza nei periodi intermedi successivi, man mano che si affinano le stime.
Anche un'azienda privata pubblica rapporti intermedi. Tuttavia, poiché questi rapporti sono generalmente distribuiti solo internamente, le regole riguardanti il loro contenuto e formato sono meno specifiche.
