Prove di controllo
Un test dei controlli è una procedura di revisione per testare l'efficacia di un controllo utilizzato da un'entità cliente per prevenire o rilevare errori significativi. A seconda dei risultati di questo test, gli auditor possono scegliere di fare affidamento sul sistema di controlli di un cliente come parte delle loro attività di audit. Tuttavia, se il test rivela che i controlli sono deboli, i revisori aumenteranno il loro uso di test di convalida, il che di solito aumenta il costo di un audit. Di seguito sono riportate le classificazioni generali dei test dei controlli:
Reperformance . I revisori possono avviare una nuova transazione, per vedere quali controlli sono utilizzati dal cliente e l'efficacia di tali controlli.
Osservazione . I revisori possono osservare un processo aziendale in azione, e in particolare gli elementi di controllo del processo.
Ispezione . I revisori possono esaminare i documenti aziendali per le firme di approvazione, i timbri o rivedere i segni di spunta, che indicano che i controlli sono stati eseguiti.
Se viene utilizzato l'approccio ispettivo, viene tipicamente condotto un test dei controlli per un campione di documenti relativi a transazioni avvenute nel corso dell'anno. Ciò fornisce la prova che il sistema di controllo ha funzionato in modo affidabile per tutto il periodo di rendicontazione.
Viene effettuato un test di controllo indipendentemente dall'importo in dollari della transazione commerciale sottostante. Il punto principale del test è vedere se un controllo funziona correttamente, quindi l'importo in dollari di una transazione non è di conseguenza per l'obiettivo del test.
Se gli auditor riscontrano un errore in un test dei controlli, amplieranno la dimensione del campione e condurranno ulteriori test. Se vengono rilevati errori aggiuntivi, valuteranno se esiste un problema di controlli sistematici che renda i controlli inefficaci o se gli errori sembrano essere casi isolati che non riflettono l'efficacia complessiva del controllo in questione.
