L'anno fiscale

Una società segnala il proprio reddito imponibile all'IRS sulla base di un anno fiscale, che è determinato al momento in cui una società presenta la sua prima dichiarazione dei redditi. Questa determinazione deve essere effettuata entro la data di scadenza in cui la dichiarazione dei redditi di un'entità è dovuta dopo la fine dell'anno fiscale. Per una società C o S, la data di scadenza è il 15 ° giorno del terzo mese successivo alla fine dell'anno fiscale, mentre la data di scadenza per le persone fisiche, i partecipanti a una partnership e gli azionisti di una società "S" è il 15 il giorno del quarto mese dopo la fine dell'anno fiscale.

Anno fiscale predefinito

Il periodo predefinito da utilizzare per un anno fiscale è l'anno solare, che va dal 1 ° gennaio al 31 dicembre. A meno che non venga concessa un'autorizzazione speciale, l'anno solare deve essere utilizzato come anno fiscale per una ditta individuale, un azionista di una società S, o una società di servizi personali. Una società di servizi personali è una società C, esegue principalmente servizi personali (come definiti dai costi di compensazione per le attività di servizi personali che rappresentano almeno il 50% di tutti i costi di compensazione), ei proprietari sono principalmente proprietari che non solo svolgono gran parte del lavoro di servizi, ma che possiedono anche più del 10% delle azioni della società. I servizi personali includono attività nei settori della consulenza, delle arti dello spettacolo, del lavoro attuariale, della contabilità, dell'architettura, dei servizi sanitari e veterinari, del diritto e dell'ingegneria.

Impostazione dell'anno fiscale del partenariato

La regola per stabilire l'anno fiscale di una società di persone è più complessa; se uno o più soci aventi lo stesso anno fiscale possiedono una partecipazione di maggioranza nella partnership, la partnership deve utilizzare il proprio anno fiscale; se non esiste un unico anno fiscale utilizzato dai soci di maggioranza, allora la società di persone deve utilizzare l'anno fiscale di tutti i suoi soci principali (quelli con una quota di almeno il 5%); se i partner non condividono lo stesso anno fiscale, l'anno fiscale utilizzato deve essere quello che si traduce nella minore quantità di reddito del partner differito. Questo viene calcolato determinando il numero di mesi rimanenti nell'anno fiscale di ciascun partner (utilizzando come base di calcolo la prima fine dell'anno fiscale tra i partner) e moltiplicando questo importo per la quota percentuale dei guadagni della partnership per ciascun partner. Quindi somma questo calcolo per tutti i partner,e determinare la fine dell'anno fiscale che risulterà nel numero più piccolo possibile. Il risultato sarà generalmente la prima fine dell'anno fiscale tra i partner che segue la fine dell'anno della partnership esistente.

Impostazione dell'anno solare come anno fiscale

L'uso dell'anno solare come anno fiscale è richiesto anche se non si tengono registrazioni fiscali sufficientemente accurate, si utilizza un periodo contabile annuale o se il proprio anno fiscale attuale non si qualifica come anno fiscale (che l'IRS definisce come 12 mesi consecutivi che terminano l'ultimo giorno di qualsiasi mese tranne dicembre).

Impostazione dell'anno da 52 a 53 settimane come anno fiscale

È anche possibile richiedere un anno fiscale da 52 a 53 settimane, a condizione che l'anno fiscale venga mantenuto sulla stessa base. L'anno della settimana da 52 a 53 termina sempre lo stesso giorno della settimana, che è possibile selezionare. Ciò può comportare anni fiscali che terminano in giorni diversi dall'ultimo giorno del mese. Per depositare questo tipo di anno fiscale presso l'IRS, è necessario includere una dichiarazione con la prima dichiarazione dei redditi annuale che annoti il ​​mese e il giorno della settimana in cui finirà sempre l'anno fiscale e la data in cui l'imposta l'anno finisce. È possibile passare a un anno fiscale da 52 a 53 settimane senza l'approvazione dell'IRS, a condizione che il nuovo anno fiscale rientri ancora nello stesso mese in cui un'entità ha attualmente la fine dell'anno fiscale e una dichiarazione che annuncia la modifica sia allegata alla dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui avviene la modifica.

L'anno fiscale di 52-53 settimane rappresenta un problema per l'IRS, poiché è più difficile determinare la data esatta in cui le modifiche alle sue norme fiscali si applicheranno a qualsiasi entità che lo utilizza. Per standardizzare la data di fine dell'anno fiscale per queste entità, l'IRS presume che un anno fiscale da 52 a 53 settimane inizi il primo giorno del mese di calendario più vicino al primo giorno del suo anno fiscale e termini l'ultimo giorno del mese di calendario più vicino all'ultimo giorno dell'anno fiscale.

Modifica dell'anno fiscale

Una società può richiedere all'IRS la modifica dell'anno fiscale se esiste uno scopo aziendale valido per farlo. Quando si esamina una domanda per questa modifica, l'IRS si preoccupa principalmente di qualsiasi possibile distorsione del reddito che avrà un impatto sul reddito imponibile. Ad esempio, un motivo di preoccupazione sarebbe lo spostamento delle entrate nell'esercizio fiscale successivo, come accadrebbe se una società passasse a un anno fiscale terminato appena prima della parte principale della sua stagione di vendita, spostando così gran parte delle sue entrate ( e reddito imponibile) per un periodo futuro. Per utilizzare lo stesso esempio, ciò potrebbe anche causare un'importante perdita operativa netta durante il breve anno fiscale che risulterebbe dalla modifica, poiché gran parte delle entrate verrebbe rimossa dall'anno. In casi come questo, l'IRS non sarebbe propenso ad approvare un cambiamento nell'anno fiscale.Se l'IRS vede che la modifica si tradurrà in una variazione neutra o positiva nel reddito segnalato, esaminerà più favorevolmente eventuali ragioni commerciali per supportare la modifica, come la tempistica della fine dell'anno in modo che corrisponda alla conclusione della maggior parte delle attività commerciali per l'anno (come l'uso di gennaio come fine anno per molte aziende di vendita al dettaglio). Pertanto, la considerazione principale per l'IRS durante la revisione di una proposta di modifica dell'anno fiscale sarà sempre il suo potenziale impatto sulle entrate fiscali.la considerazione principale per l'IRS durante la revisione di una proposta di modifica dell'anno fiscale sarà sempre il suo potenziale impatto sulle entrate fiscali.la considerazione principale per l'IRS durante la revisione di una proposta di modifica dell'anno fiscale sarà sempre il suo potenziale impatto sulle entrate fiscali.

L'unico caso in cui l'IRS approverà automaticamente una modifica dell'anno fiscale è il test del 25%. In base a questo test, un'azienda calcola la proporzione delle vendite totali per gli ultimi due mesi dell'anno fiscale proposto rispetto ai ricavi totali dell'intero anno. Se questa percentuale è del 25% o superiore per tutti gli ultimi tre anni, l'IRS concederà una modifica dell'anno fiscale alla data di fine anno richiesta. Se una società non dispone ancora di almeno 47 mesi di ricavi da segnalare su cui basare il calcolo, non può utilizzare questo approccio per richiedere una modifica nel proprio anno fiscale.

Un anno fiscale deve rientrare nelle regole appena indicate, altrimenti è considerato improprio e deve essere modificato con l'approvazione dell'IRS. Ad esempio, se una società è stata fondata il 13 ° giorno del mese e il proprietario presume che l'anno fiscale e fiscale finirà esattamente un anno da quel punto (il 12 ° giorno dello stesso mese dell'anno successivo), questo è un anno fiscale improprio, perché non termina l'ultimo giorno del mese, né rientra nelle regole che disciplinano un anno da 52 a 53 settimane. In tali casi, una società deve presentare una dichiarazione dei redditi modificata basata sull'anno solare e quindi ottenere l'approvazione dell'IRS per passare a un anno fiscale diverso dall'anno solare (se l'anno solare non è considerato appropriato per qualche motivo).

Quando una società passa a un nuovo anno fiscale o sta appena iniziando le operazioni, è molto probabile che inizialmente avrà un anno fiscale breve. In tal caso, deve segnalare il reddito imponibile per quel breve periodo che inizia il primo giorno dopo la fine del vecchio anno fiscale (o la data di inizio dell'organizzazione, se è nuova) e termina il giorno prima del primo giorno del nuovo anno fiscale. La questione chiave quando si dichiara un reddito imponibile per un breve anno fiscale è che l'importo soggetto a imposta non è il reddito netto dichiarato per l'anno breve, ma piuttosto l'importo annualizzato. Il dato annualizzato viene utilizzato perché potrebbe collocare la società in una fascia fiscale più elevata. Ad esempio, se la Hawser Company ha un anno fiscale breve di sei mesi e ha un reddito imponibile per quel periodo di $ 50.000, deve prima annualizzare i $ 50.000,portando il reddito imponibile per l'intero anno a $ 100.000. La percentuale di imposta è più alta su $ 100.000 che su $ 50.000, risultando in una tassa di $ 22.500 sulla cifra annualizzata. La Hawser Company paga quindi solo quella parte dell'imposta che sarebbe maturata durante il suo breve anno fiscale, che è la metà della tassa annualizzata di $ 22.500 o $ 11.250.

Il metodo di calcolo delle imposte per un anno fiscale breve può causare problemi a quelle organizzazioni che hanno modelli di entrate altamente stagionali, poiché possono avere un livello di reddito molto elevato solo durante pochi mesi dell'anno e perdite durante i mesi rimanenti. Se l'anno fiscale breve cade in questo periodo ad alto reddito, la società scoprirà che annualizzando il proprio reddito secondo le norme fiscali, rientrerà in una fascia fiscale molto più elevata di quanto sarebbe normalmente il caso e pagherà molte più tasse. Questo problema può essere risolto nell'anno successivo richiedendo un rimborso. Tuttavia, nel caso in cui si verifichi una scomoda mancanza di liquidità che potrebbe non essere alleviata per alcuni mesi, è necessario essere consapevoli di questo problema in anticipo e tentare di pianificare la tempistica del breve anno fiscale intorno ad esso.

Se una società desidera modificare il proprio anno fiscale, deve ottenere l'approvazione (con poche eccezioni) dall'IRS. A tale scopo, completare e inviare per posta il modulo IRS 1128 entro il 15 ° giorno del secondo mese di calendario successivo alla chiusura dell'anno fiscale breve. Non modificare effettivamente gli anni fiscali fino a quando non è stata ricevuta l'approvazione formale da parte dell'IRS.