Dove compaiono i ratei in bilancio?

La stragrande maggioranza degli accantonamenti riguarda le spese. Si registra una spesa maturata quando si è sostenuta la spesa ma non si è ancora registrata una fattura fornitore (probabilmente perché la fattura non è stata ancora ricevuta).

I ratei passivi tendono ad essere a breve termine, quindi sono registrati nella sezione delle passività correnti del bilancio. Di seguito sono riportati alcuni esempi di spese maturate e i conti in cui registrarle:

• Gli interessi maturati vengono registrati con un accredito sul conto interessi passivi

• L'accantonamento delle imposte sui salari viene registrato con un accredito sul conto delle imposte sui salari da pagare

• La maturazione salariale viene registrata con un accredito sul conto salari pagabili

Se si hanno diversi piccoli ratei, può essere accettabile registrarli tutti in un conto "altre passività". Non è necessario registrare eventuali ratei nella contabilità fornitori, poiché questa è riservata ai debiti commerciali che di solito vengono registrati nel conto tramite il modulo contabilità fornitori nel software di contabilità.

Un accantonamento meno comune è per le entrate. I ricavi maturati vengono registrati quando si sono guadagnati ricavi da un cliente, ma non lo si è ancora fatturato (una volta che il cliente è stato fatturato, la vendita viene registrata tramite il modulo di fatturazione nel software di contabilità). Le situazioni di ricavo maturato possono durare per diversi periodi contabili, fino al momento opportuno per fatturare al cliente. Tuttavia, i ratei attivi sono caratterizzati come a breve termine e quindi verrebbero registrati nella sezione dell'attivo circolante dello stato patrimoniale. La voce per i ricavi maturati è in genere un credito sul conto vendite e un addebito su un conto ricavi maturati. Non registrare alcun accantonamento di entrate nella contabilità clienti, poiché questa è riservata ai crediti commerciali che vengono solitamente registrati nel conto tramite il modulo di fatturazione nel software di contabilità.

È sempre necessario creare registrazioni prima nota per competenza in modo che vengano stornate automaticamente nel periodo contabile successivo. In caso contrario, è molto probabile che rimarranno in bilancio molto tempo dopo che avrebbero dovuto essere rimossi.

I revisori esamineranno eventuali ratei in bilancio al di sopra di una certa dimensione minima, quindi assicurati di conservare una documentazione di supporto dettagliata contenente i motivi per cui li hai registrati.