Limitazioni dei controlli interni

Un sistema di controlli non fornisce la garanzia assoluta che gli obiettivi di controllo di un'organizzazione saranno raggiunti. Invece, ci sono diverse limitazioni intrinseche in qualsiasi sistema che riducono il livello di garanzia. Queste limitazioni intrinseche sono le seguenti:

• Collusione . Due o più persone che sono intese da un sistema di controllo a vegliare l'una sull'altra potrebbero invece collaborare per aggirare il sistema.

• Errore umano . Una persona coinvolta in un sistema di controllo potrebbe semplicemente commettere un errore, magari dimenticandosi di utilizzare una fase di controllo. Oppure, la persona non capisce come deve essere utilizzato un sistema di controllo o non comprende le istruzioni associate al sistema. Ciò può essere causato dall'assegnazione della persona sbagliata a un'attività.

• Sostituzione della gestione . Qualcuno nel team di gestione che ha l'autorità per farlo potrebbe ignorare qualsiasi aspetto di un sistema di controllo a suo vantaggio personale.

• Mancata separazione dei compiti . Un sistema di controllo potrebbe essere stato progettato con una separazione dei compiti insufficiente, in modo che una persona possa interferire con il suo corretto funzionamento.

Di conseguenza, si deve ammettere che nessun sistema di controlli interni è perfetto. C'è sempre un modo in cui può fallire o essere aggirato.