Definizione di partecipazione materiale

La partecipazione materiale si verifica quando un contribuente è coinvolto in un'attività in modo regolare, continuo e sostanziale. In tal caso, il contribuente può spuntare una casella "partecipazione materiale" nel modulo 1040. Un investitore esterno in un'azienda probabilmente non è impegnato in una partecipazione materiale nell'attività, poiché fornisce semplicemente fondi all'entità. Al contrario, il direttore generale di un'azienda è impegnato nella partecipazione materiale, essendo attivamente coinvolto in un numero qualsiasi di decisioni aziendali.

I compiti comunemente associati a un investitore non qualificano una persona per la partecipazione materiale. Pertanto, la revisione del bilancio, la fornitura di consulenza o il monitoraggio delle operazioni senza alcun impegno attivo nell'attività non sono sufficienti. Invece, la persona è considerata un investitore passivo.

La differenza fondamentale tra partecipazione materiale e investimento passivo è che un investitore passivo può detrarre solo le perdite di attività passiva dal reddito dell'attività passiva. Il reddito da attività passiva è il ricavato degli investimenti finanziari in cui la persona non è attivamente coinvolta nell'attività. Il risultato di questa distinzione è che una perdita passiva che supera l'importo del reddito passivo non può essere utilizzata come detrazione fino a un anno fiscale successivo in cui è disponibile più reddito passivo da utilizzare come compensazione.

L'IRS ha stabilito diversi criteri che un contribuente può utilizzare per verificare se ha partecipato materialmente a un'attività. Alcuni di questi criteri sono:

• Il contribuente ha lavorato almeno 500 ore nell'azienda durante l'anno fiscale; o

• Il contribuente ha svolto quasi tutto il lavoro nell'attività; o

• Il contribuente ha lavorato più di 100 ore nell'attività e nessun altro ha lavorato più ore; o

• Il contribuente ha partecipato materialmente all'attività in 5 qualsiasi degli ultimi 10 anni.

È meno probabile che l'IRS consenta una richiesta di partecipazione materiale se il contribuente vive a una distanza considerevole dal luogo di lavoro o sovrintende a una serie di attività o investimenti o non è stato compensato dall'azienda.