Bill e tieni premuto
Una transazione di fatturazione e attesa è quella in cui il venditore non spedisce le merci all'acquirente, ma registra comunque i relativi ricavi. I ricavi possono essere riconosciuti in base a questo accordo solo quando una serie di condizioni rigorose sono state soddisfatte. In caso contrario, c'è il rischio di riconoscere in modo fraudolento le entrate troppo presto. La Securities and Exchange Commission (SEC) non ama questo tipo di transazione e di solito non lo consente, poiché le entrate vengono normalmente riconosciute solo quando le merci vengono spedite all'acquirente.
La SEC richiede che tutti i seguenti criteri siano soddisfatti prima che sia consentita una transazione di fatturazione e sospensione:
I rischi della proprietà sono passati all'acquirente
L'acquirente si è impegnato per iscritto ad acquistare la merce
L'acquirente ha richiesto al venditore di trattenere la merce e ha un motivo aziendale per farlo
C'è una data di consegna programmata per le merci che è ragionevole
Non ci sono obblighi rimanenti che il venditore deve completare
Le merci non possono essere utilizzate per evadere ordini di altri clienti e quindi sono state segregate
La merce deve essere completa
Per rendere le cose ancora più difficili, la SEC sottolinea che i seguenti fattori aggiuntivi devono essere considerati:
La misura in cui il venditore sta modificando i suoi normali termini per questa transazione
La storia del venditore nell'impiego di transazioni di fatturazione e sospensione
La misura in cui l'acquirente perderà se il valore di mercato dei beni detenuti diminuisce successivamente
La misura in cui può essere assicurato il rischio di partecipazione del venditore
La misura in cui la detenzione della merce da parte del venditore crea realmente una vendita contingente che l'acquirente potrebbe rifiutare
La questione è affrontata anche nel principio contabile Contratti con i clienti , che è lo stesso sia nei GAAP che negli IFRS. Questo standard afferma che le seguenti condizioni devono essere tutte presenti affinché il venditore riconosca i ricavi in un accordo di fatturazione e trattenimento:
Motivo adeguato . Deve esserci una ragione sostanziale per cui il venditore continua a immagazzinare la merce, ad esempio su richiesta diretta del cliente.
Uso alternativo . Il venditore non deve essere in grado di reindirizzare la merce, né verso altri clienti né per uso interno.
Completa . Il prodotto deve essere completo sotto tutti gli aspetti e pronto per il trasferimento al cliente.
Identificazione . La merce deve essere stata specificatamente identificata come appartenente al cliente.
In base a un accordo di fatturazione e conservazione, il venditore può avere un obbligo di prestazione di agire come custode delle merci detenute presso la sua struttura. In tal caso, il venditore potrebbe dover allocare una parte del prezzo della transazione alla funzione di custodia e riconoscere questo ricavo nel corso del periodo di custodia.
