Costo o mercato inferiore (LCM)

Riduzione dei costi o panoramica del mercato

La regola di mercato o costo inferiore stabilisce che un'azienda deve registrare il costo dell'inventario a qualsiasi costo inferiore: il costo originale o il suo prezzo di mercato corrente. Questa situazione si verifica in genere quando le scorte si sono deteriorate, o sono diventate obsolete, oppure i prezzi di mercato sono diminuiti. È più probabile che la regola sia applicabile quando un'azienda ha conservato le scorte per un lungo periodo, poiché il passare del tempo può determinare le condizioni precedenti. La regola è stabilita nel quadro contabile dei principi contabili generalmente accettati.

Il “prezzo corrente di mercato” è definito come il costo di sostituzione corrente delle rimanenze, purché il prezzo di mercato non superi il valore netto di realizzo; inoltre, il prezzo di mercato non deve essere inferiore al valore netto di realizzo, meno il normale margine di profitto. Il valore netto di realizzo è definito come il prezzo di vendita stimato meno i costi stimati di completamento e dismissione.

Ulteriori fattori da considerare quando si applica la regola del costo inferiore o del mercato sono:

  • Analisi per categoria . Normalmente si applica la regola del costo o del mercato inferiore a un articolo di inventario specifico, ma è possibile applicarla a intere categorie di inventario. In quest'ultimo caso, una rettifica LCM può essere evitata se esiste un saldo all'interno di una categoria di inventario di articoli aventi un mercato sottocosto e superiore al costo.

  • Siepi . Se l'inventario è coperto da una copertura del valore equo, aggiungere gli effetti della copertura al costo dell'inventario, che spesso elimina la necessità di una riduzione del costo o di un adeguamento di mercato.

  • Last in, first out recupero dello strato . È possibile evitare una svalutazione al minore tra costo o mercato in un periodo intermedio se vi sono prove sostanziali che gli importi delle scorte verranno ripristinati entro la fine dell'anno, evitando così il riconoscimento di un livello di inventario precedente.

  • Materie prime . Non annotare il costo delle materie prime se si prevede che i prodotti finiti in cui vengono utilizzati vengano venduti al prezzo o al di sopra del loro costo.

  • Recupero . È possibile evitare una svalutazione al minore tra costo o mercato se vi sono prove sostanziali che i prezzi di mercato aumenteranno prima di vendere l'inventario.

  • Incentivi alle vendite . Se ci sono incentivi alle vendite non scaduti che si tradurranno in una perdita sulla vendita di un articolo specifico, questo è un forte indicatore del fatto che potrebbe esserci un costo inferiore o un problema di mercato con quell'articolo.

Un recente aggiornamento della regola semplifica in qualche modo le cose, ma solo se un'azienda non utilizza il metodo last in, first out o il metodo di vendita al dettaglio. La variazione afferma che la valutazione può essere limitata al solo minore tra costo e valore netto di realizzo.

Costo inferiore o esempio di mercato

Mulligan Imports rivende cinque principali marchi di mazze da golf, che sono indicati nella tabella seguente. Alla fine dell'anno di rendicontazione, Mulligan calcola il minore tra il suo costo o il valore netto di realizzo nella seguente tabella:

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