Variazione del budget flessibile
Un budget flessibile è un budget che mostra diversi livelli di entrate e spese, in base alla quantità di attività di vendita che si verifica effettivamente. In genere, i ricavi effettivi o le unità effettive vendute vengono inseriti in un modello di budget flessibile e i livelli di spesa a budget vengono generati automaticamente dal modello, in base a formule impostate su una percentuale delle vendite.
Una varianza di budget flessibile è qualsiasi differenza tra i risultati generati da un modello di budget flessibile e i risultati effettivi. Se i ricavi effettivi vengono inseriti in un modello di budget flessibile, ciò significa che si verificherà uno scostamento tra le spese preventivate ed effettive, non le entrate. Se il numero di unità effettive vendute viene inserito in un modello di budget flessibile, possono esserci degli scostamenti tra il ricavo standard per unità e il ricavo effettivo per unità, nonché tra i livelli di spesa effettivi e preventivati.
Ad esempio, viene progettato un modello di budget flessibile in cui il prezzo per unità dovrebbe essere di $ 100. Nel mese più recente, sono state vendute 800 unità e il prezzo effettivo per unità venduta è di $ 102. Ciò significa che esiste una variazione del budget flessibile favorevole relativa alle entrate di $ 1.600 (calcolate come 800 unità x $ 2 per unità). Inoltre, il modello contiene l'ipotesi che il costo delle merci vendute per unità sarà di $ 45. Nel mese, il costo effettivo per unità risulta essere di $ 50. Ciò significa che esiste una variazione del budget flessibile sfavorevole correlata al costo delle merci vendute di $ 4.000 (calcolato come 800 unità x $ 5 per unità). Complessivamente, si ottiene una varianza sfavorevole di $ 2.400.
In generale, la varianza del budget flessibile totale dovrebbe essere inferiore alla varianza totale che verrebbe generata se fosse utilizzato un modello di budget fisso, poiché il volume unitario o il livello di entrate in un modello di budget flessibile viene adeguato per corrispondere ai risultati effettivi (che non è il caso in un modello fisso). Se c'è una grande varianza di budget flessibile, potrebbe significare che le formule inserite nel modello di budget dovrebbero essere adattate per riflettere più accuratamente i risultati effettivi.
