Contabilità in valuta estera
La contabilità in valuta estera implica la registrazione di transazioni in valute diverse dalla propria valuta funzionale. Ad esempio, un'azienda entra in una transazione in cui è previsto che riceva un pagamento da un cliente denominato in una valuta estera o che effettui un pagamento a un fornitore in una valuta estera. Alla data di rilevazione di ciascuna di tali operazioni, il contabile la registra nella valuta funzionale dell'entità che redige il bilancio, sulla base del tasso di cambio in vigore a tale data. Se non è possibile determinare il tasso di cambio di mercato alla data di rilevazione di un'operazione, il contabile utilizza il prossimo tasso di cambio disponibile.
Se vi è una variazione del tasso di cambio atteso tra la valuta funzionale dell'entità e la valuta in cui è denominata un'operazione, registrare un utile o una perdita in utili nel periodo in cui cambia il tasso di cambio. Ciò può comportare la rilevazione di una serie di utili o perdite in più periodi contabili, se la data di regolamento di un'operazione è sufficientemente lontana nel futuro. Ciò significa anche che i saldi dichiarati dei relativi crediti e debiti rifletteranno il cambio corrente ad ogni successiva data di bilancio.
Le due situazioni in cui non dovresti riconoscere un guadagno o una perdita su una transazione in valuta estera sono:
Quando un'operazione in valuta estera è concepita per essere una copertura economica di un investimento netto in un'entità estera ed è efficace in quanto tale; o
Quando non ci sono aspettative di regolare una transazione tra entità che devono essere consolidate.
Esempio di contabilità in valuta estera
Armadillo Industries vende merci a una società nel Regno Unito, da pagare in sterline con un valore alla data di prenotazione di $ 100.000. Armadillo registra questa transazione con la seguente registrazione a giornale:
