Copertura dei flussi di cassa

Una copertura di flussi finanziari è una copertura dell'esposizione alla variabilità dei flussi di cassa di una specifica attività o passività, o di un'operazione prevista, attribuibile a un particolare rischio. È possibile coprire solo i rischi associati a una parte di un'attività, passività o transazione prevista, purché sia ​​misurabile l'efficacia della relativa copertura. La contabilizzazione di una copertura di flussi finanziari è la seguente:

  • Elemento di copertura . Riconoscere la parte efficace di qualsiasi utile o perdita nell'altro conto economico complessivo e riconoscere la parte inefficace di qualsiasi utile o perdita di utili.

  • Elemento coperto . Rilevare inizialmente la parte efficace di qualsiasi utile o perdita nell'altro conto economico complessivo. Riclassificare questi guadagni o perdite in utili quando la transazione prevista influisce sugli utili.

Una questione chiave con le coperture dei flussi di cassa è quando rilevare gli utili o le perdite negli utili quando l'operazione di copertura si riferisce a un'operazione prevista. Questi utili o perdite dovrebbero essere riclassificati da altre componenti di conto economico complessivo a utili quando l'operazione coperta influisce sugli utili.

La contabilizzazione delle operazioni di copertura dei flussi finanziari deve essere interrotta immediatamente se si verifica una delle seguenti situazioni:

  • L'accordo di copertura non è più efficace

  • Lo strumento di copertura scade o è estinto

  • L'organizzazione revoca la designazione di copertura

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