Separazione dei compiti
La separazione dei compiti è l'assegnazione di varie fasi di un processo a persone diverse. L'intento alla base di ciò è eliminare i casi in cui qualcuno potrebbe impegnarsi in furti o altre attività fraudolente avendo un controllo eccessivo su un processo. In sostanza, le seguenti tre funzioni generali in un processo dovrebbero essere suddivise tra persone diverse:
Custodia fisica di un bene
Registrazione della risorsa
Autorizzazione all'acquisto o alla disposizione del bene
Ecco alcuni esempi di separazione dei compiti:
La persona che riceve le merci dai fornitori nel magazzino non può firmare assegni per pagare i fornitori per quelle merci.
La persona che conserva i registri dell'inventario non ha il possesso fisico dell'inventario.
La persona che vende un bene fisso a una terza parte non può registrare la vendita o prendere in custodia il pagamento dalla terza parte.
La separazione dei compiti è un elemento essenziale di un sistema di controllo. I revisori cercheranno la separazione dei compiti come parte della loro analisi del sistema di controlli interni di un'entità e abbasseranno il loro giudizio sul sistema in caso di errori di segregazione. Quando si verificano errori di segregazione, i revisori presumono che vi sia un rischio maggiore di frode e adeguano le loro procedure di conseguenza.
La separazione dei compiti è più difficile da realizzare in un'organizzazione più piccola, dove ci sono troppo poche persone per trasferire efficacemente i compiti a persone diverse. Un altro problema con la segregazione è che lo spostamento delle attività tra troppe persone rende il flusso del processo meno efficiente. Quando si desidera un livello di efficienza più elevato, il solito compromesso è un controllo più debole perché la separazione dei compiti è stata ridotta.
La separazione dei compiti è anche nota come separazione dei compiti.