Il budget flessibile

Un budget flessibile si regola in base alle variazioni delle entrate effettive o di altre attività. Il risultato è un budget abbastanza allineato ai risultati effettivi. Questo approccio varia dal più comune budget statico, che non contiene altro che importi di spesa fissa che non variano con i livelli di entrate effettivi.

Nella sua forma più semplice, il budget flessibile utilizza percentuali di entrate per determinate spese, piuttosto che i soliti numeri fissi. Ciò consente una serie infinita di modifiche nelle spese a budget che sono direttamente legate alle entrate effettive sostenute. Tuttavia, questo approccio ignora le modifiche ad altri costi che non cambiano in base a piccole variazioni dei ricavi. Di conseguenza, un formato più sofisticato incorporerà anche modifiche a molte spese aggiuntive quando si verificano determinate variazioni di entrate maggiori, tenendo conto in tal modo dei costi di passaggio. Incorporando queste modifiche nel budget, un'azienda disporrà di uno strumento per confrontare le prestazioni effettive con quelle previste a budget a molti livelli di attività.

Vantaggi del budget flessibile

Poiché il budget flessibile si ristruttura in base ai livelli di attività, è un buon strumento per valutare le prestazioni dei manager: il budget dovrebbe essere strettamente allineato alle aspettative a qualsiasi numero di livelli di attività. È anche un utile strumento di pianificazione per i manager, che possono utilizzarlo per modellare i probabili risultati finanziari a una varietà di diversi livelli di attività.

Svantaggi del budget flessibile

Sebbene il budget flessibile sia un buon strumento, può essere difficile da formulare e amministrare. Diversi problemi sono:

  • Molti costi non sono completamente variabili, avendo invece una componente di costo fisso che deve essere derivata e quindi inclusa nella formula del budget flessibile.

  • Si può dedicare molto tempo allo sviluppo dei costi per fasi, che è più tempo di quello che il personale contabile tipico ha a disposizione, specialmente quando si sta creando il budget statico più tradizionale. Di conseguenza, il budget flessibile tende a includere solo un numero limitato di costi di fase, nonché costi variabili le cui componenti di costo fisso non sono completamente riconosciute.

  • Il modello di budget flessibile di solito funziona solo all'interno di una fascia di entrate relativamente limitata; è improbabile che l'analista di bilancio dedichi il tempo allo sviluppo di un modello più ampio se si ritiene improbabile che si verifichino importi di entrate anomali.

Potrebbe anche esserci un ritardo tra il momento in cui si verifica una variazione delle entrate e quello in cui cambia un costo presumibilmente variabile. Ecco alcuni esempi:

  • Le vendite aumentano, ma i costi generali di fabbrica non aumentano a un tasso simile, poiché le vendite provengono da inventario prodotto in un periodo precedente.

  • Le vendite aumentano, ma le commissioni non aumentano a un tasso simile, poiché le commissioni si basano sul denaro ricevuto, che ha un ritardo di 30 giorni.

  • Le vendite diminuiscono, ma i costi diretti del lavoro non diminuiscono allo stesso ritmo, perché la direzione ha scelto di trattenere il personale di produzione.

Data la notevole quantità di tempo necessaria per mantenere un budget flessibile, alcune organizzazioni possono invece scegliere di eliminare completamente i propri budget, a favore di utilizzare previsioni a breve termine senza l'uso di alcun tipo di standard (flessibile o meno). Un'alternativa è eseguire un budget flessibile di alto livello come test pilota per vedere quanto sia utile il concetto, quindi espandere il modello secondo necessità.

Esempio di budget flessibile

La ABC Company ha un budget di 10 milioni di dollari di ricavi e un costo delle merci vendute di 4 milioni di dollari. Dei 4 milioni di dollari di costo preventivato delle merci vendute, 1 milione di dollari è fisso e 3 milioni di dollari variano direttamente con le entrate. Pertanto, la parte variabile del costo delle merci vendute è il 30% dei ricavi. Una volta che il periodo di budget è stato completato, ABC rileva che le vendite sono state in realtà $ 9 milioni. Se utilizzasse un budget flessibile, la parte fissa del costo delle merci vendute sarebbe ancora di $ 1 milione, ma la parte variabile scenderebbe a $ 2,7 milioni, poiché è sempre il 30% dei ricavi. Il risultato è che un budget flessibile produce un costo preventivato delle merci vendute di $ 3,7 milioni a un livello di entrate di $ 9 milioni, piuttosto che i $ 4 milioni che sarebbero elencati in un budget statico.

Termini simili

Un budget flessibile è anche noto come budget flessibile.

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