Procedure sostanziali
Le procedure di validità hanno lo scopo di creare prove che un revisore raccoglie per supportare l'affermazione che non vi sono errori significativi in merito alla completezza, validità e accuratezza dei registri finanziari di un'entità. Pertanto, le procedure di validità sono svolte da un revisore per rilevare se ci sono errori significativi nelle operazioni contabili. Le procedure di validità comprendono le seguenti categorie generali di attività:
Test di classi di transazioni, saldi contabili e informativa
Concordare il bilancio e le note di accompagnamento alle registrazioni contabili sottostanti
Esame delle registrazioni contabili significative e di altre rettifiche apportate durante la preparazione del bilancio
A livello generale, le procedure sostanziali relative alle operazioni di verifica possono includere quanto segue:
Esame della documentazione indicante che è stata eseguita una procedura
Riesecuzione di una procedura per garantire che la procedura funzioni come pianificato
Indagare o osservare una transazione
Esempi di procedure di validità sono:
Conferma bancaria
Conferma della contabilità clienti
Informarsi presso la direzione in merito alla recuperabilità degli account dei clienti
Abbina gli ordini dei clienti alle fatture fatturate
Abbina i fondi raccolti alle fatture fatturate
Osserva un conteggio dell'inventario fisico
Conferma gli inventari non in loco
Abbina i record di acquisto all'inventario disponibile o venduto
Conferma i calcoli su un rapporto di valutazione dell'inventario
Osserva le immobilizzazioni
Abbina ordini di acquisto e fatture fornitore a record cespiti
Conferma la contabilità fornitori
Esaminare i documenti giustificativi della contabilità fornitori
Conferma il debito
Analisi analitica di attività, passività, entrate e spese
Pertanto, un revisore che sta verificando un'asserzione di validità relativa alle immobilizzazioni di una società potrebbe condurre un'osservazione fisica delle attività e quindi verificare l'accuratezza della registrazione valutando se vi è una riduzione di valore delle attività.
Le procedure di validità sono incluse nel piano di audit attorno al quale è strutturato un audit. Se i risultati delle procedure di validità non sono quelli attesi, possono essere aggiunte procedure aggiuntive al piano di revisione.
