Revisione del bilancio
Una revisione contabile del bilancio è l'esame del bilancio di un'entità e dell'informativa allegata da parte di un revisore indipendente. Il risultato di tale esame è una relazione del revisore, che attesta la correttezza della presentazione del bilancio e della relativa informativa. La relazione del revisore deve accompagnare il bilancio quando viene rilasciato ai destinatari previsti.
Lo scopo di una verifica del bilancio è di aggiungere credibilità alla posizione finanziaria riportata e ai risultati di un'azienda. La Securities and Exchange Commission richiede che tutte le entità che sono detenute pubblicamente debbano presentare relazioni annuali con essa che vengono controllate. Allo stesso modo, i finanziatori richiedono in genere una revisione del bilancio di qualsiasi entità a cui prestano fondi. I fornitori possono anche richiedere rendiconti finanziari verificati prima di essere disposti a concedere credito commerciale (sebbene di solito solo quando l'importo del credito richiesto è notevole).
Gli audit sono diventati sempre più comuni con l'aumentare della complessità dei due quadri contabili principali, Principi contabili generalmente accettati e International Financial Reporting Standards, e perché c'è stata una serie continua di divulgazioni di segnalazioni fraudolente da parte delle principali società.
Le fasi principali di un audit sono:
1. Pianificazione e valutazione dei rischi . Implica l'acquisizione di una comprensione dell'attività e dell'ambiente aziendale in cui opera e l'utilizzo di queste informazioni per valutare se possono esserci rischi che potrebbero avere un impatto sul bilancio.
2. Test dei controlli interni . Comporta la valutazione dell'efficacia della suite di controlli di un'entità, concentrandosi su aree quali la corretta autorizzazione, la salvaguardia dei beni e la separazione dei compiti. Ciò può comportare una serie di test condotti su un campione di transazioni per determinare il grado di efficacia del controllo. Un elevato livello di efficacia consente ai revisori di ridimensionare alcune delle loro procedure di revisione successive. Se i controlli sono inefficaci (vale a dire, vi è un alto rischio di errori significativi), i revisori devono utilizzare altre procedure per esaminare il bilancio. È disponibile una varietà di questionari di valutazione del rischio che possono aiutare con i test dei controlli interni.
3. Procedure sostanziali . Coinvolge una vasta gamma di procedure, di cui un piccolo campionamento sono:
Analisi . Effettua un confronto del rapporto con i risultati storici, previsti e del settore per individuare le anomalie.
Contanti . Rivedi le riconciliazioni bancarie, conta la liquidità disponibile, conferma le restrizioni sui saldi bancari, emetti conferme bancarie.
Titoli negoziabili . Conferma i titoli, rivedi le transazioni successive, verifica il valore di mercato.
Crediti . Conferma i saldi dei conti, indaga sugli incassi successivi, verifica le vendite di fine anno e le procedure di chiusura.
Inventario . Osservare il conteggio dell'inventario fisico, ottenere la conferma delle scorte conservate in altri luoghi, testare le procedure di interruzione della spedizione e ricezione, esaminare le fatture dei fornitori pagate, testare il calcolo delle spese generali allocate, rivedere i costi di produzione correnti, tracciare i costi di inventario compilati nella contabilità generale.
Immobilizzazioni . Osservare i beni, rivedere le autorizzazioni di acquisto e smaltimento, rivedere i documenti di locazione, esaminare i rapporti di valutazione, ricalcolare l'ammortamento e l'ammortamento.
Conti da pagare . Conferma i conti, prova la chiusura di fine anno.
Spese maturate . Esaminare i pagamenti successivi, confrontare i saldi con gli anni precedenti, ricalcolare i ratei.
Debito . Confermare con i finanziatori, esaminare i contratti di locazione, esaminare i riferimenti nei verbali del consiglio di amministrazione.
Entrate . Esaminare i documenti che supportano una selezione di vendite, rivedere le transazioni successive, ricalcolare la percentuale di calcoli di completamento, rivedere la cronologia dei resi e delle quote di vendita.
Spese . Esaminare i documenti a supporto di una selezione di spese, rivedere le transazioni successive, confermare articoli insoliti con i fornitori.
Un audit è il più costoso di tutti i tipi di esame del bilancio. La meno costosa è una compilation, seguita da una recensione. A causa del suo costo, molte aziende tentano di eseguire il downgrade a una revisione o compilazione, sebbene questa sia un'opzione solo se accettabile per i destinatari del rapporto. Gli enti di proprietà pubblica devono sottoporre a revisione i loro bilanci trimestrali, oltre alla revisione annuale.
Le revisioni sono più costose per le società pubbliche, poiché i revisori devono aderire agli standard di revisione più severi del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), e quindi trasferiranno i loro maggiori costi ai propri clienti.
