Il principio della continuità aziendale
Il principio della continuità aziendale è l'ipotesi che un'entità rimarrà in attività per il prossimo futuro. Al contrario, ciò significa che l'entità non sarà costretta a interrompere le operazioni e liquidare le sue attività a breve termine a quelli che potrebbero essere prezzi di svendita molto bassi. Facendo questa ipotesi, il contabile è giustificato nel rinviare il riconoscimento di alcune spese a un periodo successivo, quando l'entità sarà presumibilmente ancora in attività e utilizzerà le sue attività nel modo più efficace possibile.
Si presume che un'entità continui ad operare in assenza di informazioni significative contrarie. Un esempio di tali informazioni contrarie è l'incapacità di un'entità di adempiere ai propri obblighi quando sono dovuti senza vendite sostanziali di attività o ristrutturazioni del debito. Se così non fosse, un'entità acquisirebbe essenzialmente attività con l'intenzione di chiudere le proprie attività e rivendere le attività a un'altra parte.
Se il contabile ritiene che un'entità possa non essere più un'entità in funzionamento, ciò solleva la questione se le sue attività abbiano subito una riduzione di valore, il che potrebbe richiedere la svalutazione del valore contabile al valore di liquidazione. Pertanto, il valore di un'entità che si presume essere un'entità in funzionamento è superiore al suo valore di rottura, poiché un'entità in funzionamento può potenzialmente continuare a realizzare profitti.
Il concetto di continuità aziendale non è chiaramente definito da nessuna parte nei principi contabili generalmente accettati, e quindi è soggetto a una notevole quantità di interpretazione riguardo a quando un'entità dovrebbe segnalarlo. Tuttavia, i principi di revisione generalmente accettati (GAAS) istruiscono un revisore in merito alla considerazione della capacità di un'entità di continuare ad operare come un'entità in funzionamento.
Il revisore valuta la capacità di un'entità di continuare ad operare come un'entità in funzionamento per un periodo non superiore a un anno dalla data del bilancio oggetto di revisione. Il revisore considera (tra le altre questioni) i seguenti elementi nel decidere se sussiste un dubbio sostanziale sulla capacità di un'impresa di continuare ad operare come un'entità in funzionamento:
Andamento negativo dei risultati operativi, come una serie di perdite
Inadempienze del prestito da parte dell'azienda
Negazione del credito commerciale all'azienda da parte dei suoi fornitori
Impegni antieconomici a lungo termine a cui l'azienda è sottoposta
Procedimenti legali a carico dell'azienda
In caso di problemi, la società di revisione deve qualificare il proprio rapporto di revisione con una dichiarazione sul problema.
È possibile per una società mitigare la visione di un revisore del proprio stato di continuità aziendale facendo in modo che una terza parte garantisca i debiti dell'azienda o acconsenta a fornire fondi aggiuntivi secondo necessità. In questo modo, il revisore è ragionevolmente certo che l'attività rimarrà operativa durante il periodo di un anno stabilito da GAAS.
