Componenti di un sistema di controllo interno
Un sistema di controllo interno ha cinque componenti. Un contabile deve essere a conoscenza di questi componenti durante la progettazione di un sistema di contabilità, così come chiunque controlli il sistema. Le componenti di un sistema di controllo interno sono le seguenti:
Ambiente di controllo . Questo è l'atteggiamento del management e dei suoi dipendenti riguardo alla necessità di controlli interni. Se i controlli vengono presi sul serio, ciò migliora notevolmente la solidità del sistema di controllo interno.
Valutazione del rischio . Questo è il processo di revisione dell'attività per vedere dove si trovano i rischi più critici e quindi di progettazione dei controlli per affrontare tali rischi. Tale valutazione deve essere condotta su base regolare, per tenere conto di eventuali nuovi rischi introdotti da cambiamenti nel business.
Attività di controllo . Si tratta dell'uso di sistemi contabili, tecnologia dell'informazione e altre risorse per garantire che i controlli appropriati siano messi in atto e funzionino correttamente. Ad esempio, potrebbero essere in atto sistemi di contabilità per condurre periodicamente audit di inventario e audit di cespiti. Inoltre, potrebbero essere presenti backup off-site per ridurre al minimo il rischio di perdita di dati.
Informazione e comunicazione . Le informazioni sui controlli dovrebbero essere comunicate alla direzione in modo tempestivo, in modo che le carenze possano essere affrontate prontamente. La quantità di informazioni comunicate dovrebbe essere adeguata alle esigenze del destinatario.
Monitoraggio . Questo è l'insieme dei processi utilizzati dalla direzione per esaminare e valutare se i suoi controlli interni funzionano correttamente. Idealmente, la direzione dovrebbe essere in grado di individuare gli errori di controllo e apportare modifiche per migliorare l'ambiente di controllo. In caso contrario, un controllo improprio o inefficace può consentire il passaggio di errori nel bilancio.
