Contabilità governativa

La contabilità governativa mantiene uno stretto controllo sulle risorse, mentre suddivide le attività in diversi fondi al fine di chiarire come le risorse vengono indirizzate ai vari programmi. Questo approccio alla contabilità viene utilizzato da tutti i tipi di enti governativi, inclusi enti federali, statali, provinciali, municipali e speciali.

Date le esigenze specifiche dei governi, per queste organizzazioni è stato sviluppato un diverso insieme di principi contabili. L'organizzazione principale responsabile della creazione e dell'aggiornamento di questi standard è il Governmental Accounting Standards Board (GASB). Il GASB è incaricato dello sviluppo di standard contabili e di rendicontazione finanziaria per i governi statali e locali, mentre il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha la stessa responsabilità, ma per tutte le altre entità non legate alle attività governative.

Un fondo è un'entità contabile con una serie di conti autobilanciati che viene utilizzata per registrare risorse e passività finanziarie, nonché attività operative, e che è separata per svolgere determinate attività o raggiungere obiettivi mirati. Un fondo non è un'entità giuridica separata. I fondi vengono utilizzati dai governi perché devono mantenere uno stretto controllo sulle proprie risorse, mentre i fondi sono progettati per monitorare gli afflussi e i deflussi di risorse, con particolare attenzione alla quantità rimanente di fondi disponibili. Separando le risorse in più fondi, un governo può monitorare più da vicino l'utilizzo delle risorse, riducendo così al minimo il rischio di spesa eccessiva o di spesa in aree non autorizzate da un bilancio pubblico.

Alcuni tipi di fondi utilizzano una base diversa di contabilità e attenzione alla misurazione. Per chiarire la differenza tra questi concetti, la base della contabilità governa quando le transazioni saranno registrate, mentre il focus della misurazione governa quali transazioni saranno registrate.

La base della contabilità per competenza viene adeguata quando si tratta di fondi governativi. La somma totale di questi aggiustamenti è denominata base di competenza modificata. In base alla base contabile modificata, le entrate e le risorse dei fondi governativi (come i proventi di un'emissione di debito) vengono rilevate quando diventano suscettibili di maturazione. Ciò significa che queste voci non sono solo disponibili per finanziare le spese del periodo, ma sono anche misurabili. Il concetto di "disponibile" significa che le entrate e le altre risorse del fondo possono essere riscosse entro il periodo corrente o sufficientemente presto da allora in poi per essere disponibili per pagare le passività del periodo corrente. Il concetto di "misurabile" consente a un governo di non conoscere l'importo esatto delle entrate per poterle accumulare.

Il fulcro della misurazione nel rendiconto finanziario di un fondo pubblico è sulle spese, che sono le diminuzioni delle risorse finanziarie nette di un fondo. La maggior parte delle spese deve essere segnalata quando si verifica una relativa passività. Ciò significa che la passività e la spesa di un fondo governativo maturano nel periodo in cui il fondo assume la responsabilità.

L'attenzione dei fondi governativi è sulle risorse finanziarie correnti, il che significa attività che possono essere convertite in contanti e passività che saranno pagate con quel denaro. Detto in modo diverso, i bilanci dei fondi governativi non includono attività a lungo termine o attività che non saranno convertite in contanti per estinguere le passività correnti. Allo stesso modo, tali bilanci non conterranno passività a lungo termine, in quanto non richiedono l'utilizzo di risorse finanziarie correnti per il loro regolamento. Questo obiettivo di misurazione viene utilizzato solo nella contabilità governativa.