Contabilità di consolidamento
La contabilità di consolidamento è il processo di combinazione dei risultati finanziari di diverse società controllate nei risultati finanziari combinati della società madre. Questo metodo viene generalmente utilizzato quando un'entità madre possiede più del 50% delle azioni di un'altra entità. I passaggi seguenti documentano il flusso del processo di contabilità di consolidamento:
Registrare i prestiti intercompany. Se la società madre ha consolidato i saldi di cassa delle sue controllate in un conto di investimento, registrare i prestiti intercompany dalle società controllate alla società madre. Registrare anche uno stanziamento per interessi attivi per gli interessi maturati sugli investimenti consolidati dalla capogruppo fino alle controllate.
Carica le spese generali dell'azienda . Se la capogruppo alloca le proprie spese generali a controllate, calcolare l'importo dell'accantonamento e addebitarlo alle varie controllate.
Addebiti . Se la Capogruppo esegue un'operazione di debiti consolidati, verificare che tutti i debiti registrati nel periodo siano stati opportunamente addebitati alle varie controllate.
Addebitare le spese del libro paga . Se la società madre ha utilizzato un sistema comune di gestione degli stipendi per pagare tutti i dipendenti in tutta l'azienda, assicurarsi che la corretta ripartizione delle spese per il personale sia stata effettuata a tutte le filiali.
Voci di regolazione complete . A livello di filiale e aziendale, registrare le voci di rettifica necessarie per registrare correttamente le transazioni di entrate e spese nel periodo corretto.
Esamina i saldi di attività, passività e patrimonio netto . Verificare che i contenuti di tutti i conti delle attività, delle passività e del patrimonio netto sia delle società controllate che della società madre siano corretti e, se necessario, adeguarli.
Esaminare il bilancio della filiale . Stampare e rivedere i rendiconti finanziari di ciascuna controllata e indagare su eventuali elementi che sembrano insoliti o errati. Apporta le modifiche necessarie.
Elimina le transazioni interaziendali . Se ci sono state transazioni infragruppo, invertirle a livello di società controllante per eliminare i loro effetti dal bilancio consolidato.
Rivedi il bilancio della casa madre . Stampare e rivedere i rendiconti finanziari della società madre e indagare su eventuali elementi che sembrano insoliti o errati. Apporta le modifiche necessarie.
Registrare la responsabilità fiscale sul reddito . Se la società ha realizzato un profitto, registrare una responsabilità fiscale sul reddito. Potrebbe essere necessario farlo anche a livello sussidiario.
Chiudi libri sussidiari . A seconda del software di contabilità in uso, potrebbe essere necessario accedere ai registri finanziari di ciascuna filiale e contrassegnarli come chiusi. Ciò impedisce che eventuali transazioni aggiuntive vengano registrate nel periodo contabile che viene chiuso.
Chiudere i libri contabili della società madre . Contrassegnare il periodo contabile della società madre come chiuso, in modo che non sia possibile segnalare ulteriori transazioni nel periodo contabile in fase di chiusura.
Emissione del bilancio . Stampa e distribuisci il bilancio della capogruppo.
Se una controllata utilizza una valuta diversa come valuta operativa, un passaggio contabile di consolidamento aggiuntivo consiste nel convertire il proprio bilancio nella valuta operativa della società madre.
Dato il numero considerevole di passaggi, è utile convertirli in una procedura dettagliata, che il dipartimento contabile dovrebbe seguire religiosamente come parte del suo processo di chiusura. In caso contrario, si potrebbe perdere un passaggio chiave, che vanificherebbe i risultati del bilancio.
Alcune delle attività qui indicate possono essere automatizzate, o almeno rese più semplici, al fine di produrre rendiconti finanziari più rapidamente. Tuttavia, in una certa misura, il livello più elevato di precisione richiesto per produrre rendiconti finanziari più accurati richiede uno sforzo di consolidamento aggiuntivo e quindi più tempo.
