Procedure analitiche

Le procedure analitiche sono un tipo di elementi probativi utilizzati durante un audit. Queste procedure possono indicare possibili problemi con i record finanziari di un cliente, che possono poi essere indagati più a fondo. Le procedure analitiche implicano il confronto di diversi set di informazioni finanziarie e operative, per vedere se le relazioni storiche continuano nel periodo in esame. Nella maggior parte dei casi, queste relazioni dovrebbero rimanere coerenti nel tempo. In caso contrario, può implicare che i registri finanziari del cliente non siano corretti, probabilmente a causa di errori o attività di segnalazione fraudolenta.

Esempi di procedure analitiche sono i seguenti:

  • Confronta la metrica dei giorni di vendita in sospeso con l'importo degli anni precedenti. Questa relazione tra crediti e vendite dovrebbe rimanere più o meno la stessa nel tempo, a meno che non ci siano stati cambiamenti nella base di clienti, nella politica del credito dell'organizzazione o nelle sue pratiche di recupero. Questa è una forma di analisi del rapporto.

  • Rivedere il rapporto corrente su diversi periodi di rendicontazione. Questo confronto tra le attività correnti e le passività correnti dovrebbe essere più o meno lo stesso nel tempo, a meno che l'entità non abbia modificato le proprie politiche relative a crediti, inventari o conti da pagare. Questa è una forma di analisi del rapporto.

  • Confronta i saldi finali nel conto spese di compensazione per diversi anni. Questo importo dovrebbe aumentare leggermente con l'inflazione. Picchi insoliti possono indicare che vengono effettuati pagamenti fraudolenti a dipendenti falsi tramite il sistema di gestione degli stipendi. Questa è una forma di analisi delle tendenze.

  • Esaminare una linea di tendenza delle spese per crediti inesigibili. Questo importo dovrebbe variare in relazione alle vendite. In caso contrario, la direzione potrebbe non riconoscere correttamente i crediti inesigibili in modo tempestivo. Questa è una forma di analisi delle tendenze.

  • Moltiplicare il numero di dipendenti per la retribuzione media per stimare la retribuzione annuale totale, quindi confrontare il risultato con la spesa retributiva totale effettiva per il periodo. Il cliente deve spiegare qualsiasi differenza sostanziale da questo importo, come pagamenti di bonus o ferie dei dipendenti senza retribuzione. Questa è una forma di test di ragionevolezza.

Quando i risultati di queste procedure sono sostanzialmente diversi dalle aspettative, il revisore deve discuterne con la direzione. È necessaria una certa dose di scetticismo quando si tiene questa discussione, poiché la direzione potrebbe non voler spendere il tempo per approfondire una spiegazione dettagliata o potrebbe nascondere un comportamento fraudolento. Le risposte della direzione dovrebbero essere documentate e potrebbero essere preziose come base per condurre la stessa analisi l'anno successivo.

I revisori sono tenuti a impegnarsi in procedure analitiche come parte di un incarico di revisione.

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