Campionamento sequenziale
Il campionamento sequenziale è una tecnica di campionamento che prevede la valutazione di ogni campione prelevato da una popolazione per vedere se si adatta a una conclusione desiderata; l'auditor interrompe la valutazione dei campioni non appena vi è sufficiente supporto per la conclusione. Questo approccio può comportare un numero inferiore di unità di campionamento esaminate, sebbene il campionamento continuerà se vengono rilevate deviazioni. Di conseguenza, i piani di campionamento sequenziale funzionano meglio quando sono previste poche deviazioni.
Un campione sequenziale è generalmente composto da due a quattro gruppi di unità di campionamento. Il revisore utilizza un programma per computer per determinare la dimensione di ciascuno di questi gruppi, sulla base del tasso di deviazione tollerabile, del rischio di eccessivo affidamento e del tasso atteso di deviazione della popolazione.
Il processo di campionamento sequenziale inizia con l'auditor che esamina il primo gruppo di unità di campionamento. Sulla base dei risultati di questo esame, il revisore decide se:
Accettare il livello di rischio di controllo valutato, senza impegnarsi in alcun campionamento aggiuntivo;
Interrompere qualsiasi ulteriore campionamento, perché la fiducia pianificata e il tasso di deviazione tollerabile non possono essere raggiunti, a causa della presenza di troppe deviazioni; o
Impegnarsi nell'esame di unità di campionamento aggiuntive al fine di raccogliere maggiori informazioni sulla possibilità di supportare il livello di rischio di controllo valutato pianificato.
Ad esempio, un revisore sviluppa una serie di tre gruppi di unità di campionamento, in cui ogni gruppo successivo contiene lo stesso numero di unità da campionare. Il piano di campionamento consiste nel passare al gruppo successivo di unità di campionamento se il gruppo precedente contiene almeno una deviazione. Diversi risultati sono:
Scenario 1. Un'analisi del primo gruppo non rivela alcuna deviazione, quindi l'auditor conclude che il campione supporta il livello di rischio di controllo valutato pianificato. Di conseguenza, decide di non esaminare alcuna unità di campionamento aggiuntiva.
Scenario 2. Un'analisi del primo gruppo rivela due deviazioni, quindi l'auditor decide di continuare con il campionamento, utilizzando il gruppo di campionamento successivo. Si è scoperto che questo secondo gruppo contiene una deviazione aggiuntiva, quindi l'audit continua con il terzo gruppo di campioni nella sua continua ricerca di ulteriori informazioni, per vedere se i risultati del campione aumentati alla fine supporteranno il livello di rischio di controllo valutato.
Scenario 3. Un'analisi del primo gruppo rivela quattro deviazioni, che sono troppe deviazioni. Impegnarsi nell'esame di ulteriori gruppi di unità di campionamento non migliorerà la situazione, quindi l'auditor interrompe il processo di campionamento.
Quando appare necessario passare al gruppo successivo di unità di campionamento, l'auditor deve considerare il rapporto costi-benefici derivante dal continuare a svolgere i test. È possibile che l'auditor non sia disposto a procedere attraverso ogni gruppo di unità di campionamento e accetti invece la conclusione che la fiducia pianificata e il tasso di deviazione tollerabile non possono essere raggiunti.
