Tassazione delle società di persone
Il concetto essenziale di tassazione delle società di persone è che tutti i profitti e le perdite fluiscono ai partner nell'attività, che sono quindi responsabili di questi importi. Pertanto, l'entità aziendale non paga le imposte sul reddito. Una partnership è considerata un accordo in cui almeno due persone sono impegnate in affari senza nascondersi dietro un'entità aziendale.
L'accordo di partenariato
Un accordo di partnership viene utilizzato per documentare i dettagli di un accordo di partnership. Di solito include i seguenti elementi:
La percentuale di proprietà assegnata a ciascun partner. Se ciò non è chiaramente indicato nell'accordo, la percentuale di proprietà è considerata basata sulle proporzioni del capitale versato nella partnership. Se si verifica un cambio di proprietà durante l'anno fiscale, la quota media deve essere calcolata per ciascun proprietario ai fini fiscali, sebbene ciò possa essere sovrascritto da altri termini dell'accordo.
Le situazioni in cui i partner possono rilevare un altro partner e come deve essere calcolato ed effettuato il pagamento.
Gli importi di eventuali pagamenti preferenziali a determinati partner.
Tassazione dei partenariati
Il modulo fiscale principale presentato da una partnership è il modulo 1065. Questo modulo rileva l'importo del reddito imponibile generato dalla partnership e l'importo di questo reddito attribuibile a ciascuno dei partner. Inoltre, la società di persone rilascia un Allegato K-1 a ciascuno dei partner, in cui è indicato l'importo del reddito di società a loro attribuito e che devono includere nelle proprie dichiarazioni dei redditi personali.
Poiché i partner devono pagare le imposte sul reddito sulle loro quote di reddito di partnership, in genere richiedono una certa distribuzione di denaro dalla partnership per pagare le tasse. Se un partner sceglie invece di lasciare una parte della sua quota di una distribuzione nella società di persone, questo è considerato un aumento incrementale del contributo di capitale di quella persona all'attività.
Nei casi in cui una partnership rileva una perdita durante il proprio anno fiscale, la quota della perdita riconosciuta da ciascun partner nella sua dichiarazione dei redditi personale è limitata all'importo della perdita che compensa la base di ciascun partner nella partnership. Se l'importo della perdita è maggiore di questa base, l'importo in eccesso deve essere riportato in un periodo futuro, dove si spera possa essere compensato con i profitti futuri della partnership. In sostanza, il diritto tributario non consente a un partner di riconoscere nella propria dichiarazione dei redditi più dell'importo versato in una società di persone.
Un partner deve effettuare pagamenti trimestrali dell'imposta sul reddito stimata. Questo pagamento può essere inferiore al 90% del reddito annuo previsto della partnership o al 100% dell'imposta effettiva pagata nell'anno immediatamente precedente.
Un ultimo problema fiscale è che i partner non sono considerati dipendenti di una partnership e quindi devono versare l'intero importo della tassa sul lavoro autonomo.
Elezioni di partenariato
I partner di una partnership possono effettuare diverse elezioni che possono influire sull'ammontare del reddito imponibile riconosciuto dalla partnership, perché alterano i tempi di riconoscimento delle entrate o delle spese. Queste elezioni sono:
Registrare le transazioni con i metodi di contabilità in contanti, per competenza o ibridi
Seleziona il tipo di metodo di ammortamento utilizzato
Seleziona i metodi da utilizzare per riconoscere le entrate
