Come tenere conto delle migliorie su beni di terzi

Le migliorie su beni di terzi sono definite come le migliorie pagate da un inquilino per uno spazio locato. Esempi di miglioramenti su beni di terzi sono:

• Pareti e soffitti interni

• Integrazioni elettriche e idrauliche

• Cabinet incorporato

• Moquette e piastrelle

Le migliorie su beni di terzi generalmente tornano di proprietà del locatore al termine del contratto di locazione, a meno che l'inquilino non possa rimuoverle senza danneggiare la proprietà locata.

Un esempio di migliorie su beni di terzi sono gli uffici costruiti in spazi per uffici non finiti.

Quando paghi per migliorie su beni di terzi, capitalizzale se superano il limite di capitalizzazione aziendale. In caso contrario, addebitarli a spese nel periodo sostenuto. Se capitalizzi queste spese, ammortizzale nel periodo più breve della loro vita utile o della durata rimanente del contratto di locazione. La durata residua del leasing ai fini dell'ammortamento può essere estesa a periodi di rinnovo del leasing aggiuntivi se il rinnovo è ragionevolmente assicurato (come quando è disponibile un'opzione di rinnovo affare).

Se successivamente si acquista l'edificio, il contratto di locazione è presumibilmente sciolto, quindi è possibile ammortizzare sulla vita utile residua stimata dell'edificio, che è probabile che sia un periodo molto più lungo rispetto alla durata del contratto di locazione originale, risultando in un addebito mensile.

Tecnicamente, stai ammortizzando le migliorie su beni di terzi piuttosto che deprezzarle. Il motivo è che il locatore possiede le migliorie, quindi stai esercitando solo un diritto immateriale di utilizzare le migliorie durante la durata del contratto di locazione - e le attività immateriali sono ammortizzate, non ammortizzate.

Ad esempio, la società ABC ha un contratto di locazione di cinque anni su un edificio per uffici, nonché un'opzione per rinnovare il contratto di locazione per ulteriori cinque anni al tasso di mercato allora prevalente. ABC paga 150.000 dollari per costruire uffici nell'edificio subito dopo aver affittato lo spazio. La vita utile di questi uffici è di 20 anni. Poiché non esiste un'opzione di acquisto a prezzi vantaggiosi per rinnovare il contratto di locazione, non è ragionevolmente garantito che ABC rinnoverà il contratto di locazione. Di conseguenza, dovrebbe ammortizzare i $ 150.000 nei cinque anni del contratto di locazione esistente, che è la più breve tra la vita utile dei miglioramenti o la durata del contratto di locazione. ABC riconoscerà $ 30.000 di ammortamento in ciascuno dei cinque anni del contratto di locazione con la seguente voce: