Il metodo di contabilità in contanti

Panoramica del metodo Cash

Il metodo di contabilizzazione per contanti richiede che le vendite siano rilevate quando si riceve denaro da un cliente e che le spese siano rilevate quando vengono effettuati pagamenti ai fornitori. Si tratta di un metodo contabile semplice e quindi attraente per le piccole imprese. Con il metodo in contanti è possibile modificare i guadagni riportati, motivo per cui l'IRS è sospettoso del suo utilizzo (sebbene l'IRS lo consenta ancora). Esempi di manipolazione del metodo in contanti sono:

  • Entrate . Un'azienda riceve un assegno da un cliente verso la fine del suo anno fiscale, ma non lo incassa fino all'anno successivo, al fine di ritardare il riconoscimento del reddito imponibile nell'anno in corso.

  • Spese . Un'azienda paga i propri fornitori in anticipo per riconoscere maggiori spese nell'anno fiscale in corso, riducendo così il proprio reddito imponibile nell'anno in corso.

Il comportamento osservato in entrambi gli esempi è vietato dall'IRS, ma può essere difficile da individuare a meno che non venga condotto un audit dettagliato.

L'IRS richiede determinate azioni contabili al fine di mitigare la possibilità di manipolazione del reddito. In particolare, impone il concetto di incasso costruttivo, in base al quale gli incassi devono essere registrati non appena sono cessati tutti i vincoli relativi agli incassi. Ciò richiederebbe, ad esempio, il riconoscimento di interessi attivi su un'obbligazione per la quale la cedola scade prima della fine dell'anno, ma per la quale non è stato ancora ricevuto il relativo pagamento.

Esistono circostanze valide in cui il metodo del contante può essere utilizzato per ritardare il riconoscimento del reddito imponibile. In particolare, se l'attività di un'impresa è altamente stagionale e le vendite raggiungono il picco appena prima della fine dell'anno, gli incassi dei clienti arriveranno probabilmente nell'anno successivo, ritardando così il riconoscimento del reddito imponibile. Questo approccio funziona meglio quando l'anno fiscale termina immediatamente dopo il picco della stagione di vendita.

Limitazioni all'uso del metodo in contanti

Dati i vantaggi fiscali del metodo cash, l'IRS ne limita l'utilizzo con le seguenti regole:

  • Non è consentito per le società C o per i rifugi fiscali.

  • È consentito quando l'entità che redige il bilancio ha entrate lorde medie annue pari o inferiori a $ 25.000.000 negli ultimi tre anni fiscali.

  • È consentita un'attività di servizi alla persona per la quale almeno il 95% di tutte le attività sono legate ai servizi.

In sostanza, il metodo cash è consentito per le piccole imprese non manifatturiere. Se un'azienda si espande, può aspettarsi di abbandonare il metodo in contanti e passare al metodo di competenza.

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