Test sostanziali
Il test di convalida è una procedura di revisione che esamina il bilancio e la documentazione di supporto per vedere se contengono errori. Questi test sono necessari come prova per supportare l'affermazione che i registri finanziari di un'entità sono completi, validi e accurati. Esistono molti test di convalida che un revisore può utilizzare. Il seguente elenco è un campione dei test disponibili:
Emettere una conferma bancaria per verificare i saldi di cassa finali
Contattare i clienti per confermare che i saldi della contabilità clienti siano corretti
Osservare il conteggio dell'inventario fisico di fine periodo
Conferma la validità dei calcoli di valutazione dell'inventario
Verificare con gli esperti che i fair value assegnati alle attività ottenute tramite una aggregazione aziendale siano ragionevoli
Abbina fisicamente i cespiti ai record dei cespiti
Contattare i fornitori per confermare che i saldi della contabilità fornitori siano corretti
Contatta gli istituti di credito per confermare che i saldi dei prestiti sono corretti
Esaminare i verbali del consiglio di amministrazione per verificare l'esistenza dei dividendi approvati
Come indicato dagli esempi, è probabile che i test di convalida includano la conferma dei saldi contabili con terze parti (come la conferma dei crediti), il ricalcolo dei calcoli effettuati dal cliente (come la valutazione dell'inventario) e l'osservazione delle transazioni eseguite (come l'inventario fisico) contare).
Se i test di convalida rilevano errori o inesattezze, potrebbero essere necessari ulteriori test di verifica. Inoltre, un riepilogo degli eventuali errori rilevati è incluso in una lettera di gestione condivisa con il comitato di audit del cliente.
Test di convalida possono essere condotti anche dal personale di audit interno di un'azienda. In questo modo è possibile garantire che i sistemi di registrazione interni funzionino come pianificato. In caso contrario, i sistemi possono essere migliorati per eliminare i problemi, fornendo così un audit più pulito quando i revisori esterni conducono i loro test a fine anno. Durante tutto l'anno possono essere effettuati test di convalida condotti internamente.
