Analisi degli scostamenti
L'analisi della varianza è l'indagine quantitativa della differenza tra comportamento effettivo e pianificato. Questa analisi viene utilizzata per mantenere il controllo su un'azienda. Ad esempio, se il budget per le vendite è di $ 10.000 e le vendite effettive sono $ 8.000, l'analisi della varianza produce una differenza di $ 2.000. L'analisi della varianza è particolarmente efficace quando si rivede l'ammontare di una varianza su una linea di tendenza, in modo che i cambiamenti improvvisi nel livello di varianza di mese in mese siano più facilmente evidenti. L'analisi della varianza implica anche l'indagine di queste differenze, in modo che il risultato sia una dichiarazione della differenza dalle aspettative e un'interpretazione del motivo per cui si è verificata la varianza. Per continuare con l'esempio, un'analisi completa della varianza delle vendite sarebbe:
"Le vendite durante il mese sono state inferiori di $ 2.000 al budget di $ 10.000. Questa variazione è stata causata principalmente dalla perdita del cliente ABC alla fine del mese precedente, che di solito acquista $ 1.800 al mese dall'azienda. Abbiamo perso il cliente ABC perché avevamo diversi casi di ritardi nelle consegne negli ultimi mesi ".
Questo livello di analisi dettagliata della varianza consente al management di capire perché si verificano fluttuazioni nella sua attività e cosa può fare per cambiare la situazione.
Di seguito sono elencate le varianze più comunemente derivate utilizzate nell'analisi della varianza (sono collegate a descrizioni più complete, nonché esempi):
Scostamento del prezzo di acquisto . Il prezzo effettivo pagato per i materiali utilizzati nel processo di produzione, meno il costo standard, moltiplicato per il numero di unità utilizzate.
Varianza del tasso di lavoro . Il prezzo effettivo pagato per la manodopera diretta utilizzata nel processo di produzione, meno il suo costo standard, moltiplicato per il numero di unità utilizzate.
Varianza di spesa generale variabile . Sottrai il costo generale variabile standard per unità dal costo effettivo sostenuto e moltiplica il resto per la quantità unitaria totale di output.
Risolto il problema della varianza delle spese generali . L'importo totale di cui i costi generali fissi superano il costo standard totale per il periodo di riferimento.
Scostamento del prezzo di vendita . Il prezzo di vendita effettivo, meno il prezzo di vendita standard, moltiplicato per il numero di unità vendute.
Varianza resa materiale . Sottrai la quantità standard totale di materiali che dovrebbero essere utilizzati dal livello di utilizzo effettivo e moltiplica il resto per il prezzo standard per unità.
Varianza dell'efficienza del lavoro . Sottrai la quantità standard di manodopera consumata dall'importo effettivo e moltiplica il resto per la tariffa oraria standard.
Variabile varianza dell'efficienza generale . Sottrai le unità di attività preventivate su cui viene addebitato il sovraccarico variabile dalle unità di attività effettive, moltiplicate per il costo generale variabile standard per unità.
Non è necessario tenere traccia di tutte le varianze precedenti. In molte organizzazioni, potrebbe essere sufficiente esaminare solo una o due variazioni. Ad esempio, un'organizzazione di servizi (come un'azienda di consulenza) potrebbe essere interessata esclusivamente alla varianza dell'efficienza del lavoro, mentre un'azienda manifatturiera in un mercato altamente competitivo potrebbe essere interessata principalmente alla variazione del prezzo di acquisto. In altre parole, concentrare la maggior parte dello sforzo di analisi della varianza in quelle varianze che fanno la differenza per l'azienda se i problemi sottostanti possono essere risolti.
Esistono diversi problemi con l'analisi della varianza che impediscono a molte aziende di utilizzarla. Loro sono:
Ritardo di tempo . Il personale contabile compila gli scostamenti alla fine del mese prima di fornire i risultati al gruppo dirigente. In un ambiente frenetico, la gestione ha bisogno di feedback molto più velocemente di una volta al mese, e quindi tende a fare affidamento su altre misurazioni o flag di avviso generati sul posto (specialmente nell'area di produzione).
Informazioni sull'origine della varianza . Molti dei motivi degli scostamenti non si trovano nei registri contabili, quindi il personale addetto alla contabilità deve ordinare informazioni come distinte base, percorsi di manodopera e registrazioni degli straordinari per determinare le cause dei problemi. Il lavoro extra è conveniente solo quando la direzione può correggere attivamente i problemi sulla base di queste informazioni.
Impostazione standard . L'analisi della varianza è essenzialmente un confronto dei risultati effettivi con uno standard arbitrario che potrebbe essere stato derivato dalla contrattazione politica. Di conseguenza, la varianza risultante potrebbe non fornire alcuna informazione utile.
Molte aziende preferiscono utilizzare l'analisi orizzontale, piuttosto che l'analisi della varianza, per indagare e interpretare i propri risultati finanziari. Con questo approccio, i risultati di più periodi vengono elencati fianco a fianco, in modo che le tendenze possano essere facilmente individuate.
