Sostanza commerciale
Si dice che una transazione commerciale abbia sostanza commerciale quando ci si aspetta che i flussi di cassa futuri di un'azienda cambieranno come risultato della transazione. Si considera variazione dei flussi di cassa quando si verifica una variazione significativa in una delle seguenti condizioni (escluse le considerazioni fiscali):
Rischio . Come sperimentare un aumento del rischio che i flussi di cassa in entrata non si verifichino come risultato di una transazione; ad esempio, un'azienda accetta lo status di minore garanzia su un debito in cambio di un importo di rimborso maggiore.
Tempistica . Come un cambiamento nella tempistica degli afflussi di cassa ricevuti come risultato di una transazione; ad esempio, un'azienda accetta un pagamento ritardato in cambio di un importo maggiore.
Importo . Come una variazione dell'importo pagato come risultato di una transazione; ad esempio, un'azienda riceve denaro prima in cambio di un importo inferiore.
Questo concetto può essere utilizzato per scovare situazioni in cui una società sta apportando modifiche contabili o legali che sono tecnicamente corrette al fine di creare transazioni fittizie per generare entrate o profitti in cui la sostanza commerciale della situazione indica che non si è effettivamente verificata alcuna transazione reale. In queste situazioni, l'operazione fittizia non dovrebbe essere rilevata in bilancio.
Esempi di situazioni in cui non esiste una sostanza commerciale includono:
Vendita di beni al titolare di una ditta individuale, che immediatamente li riprende in locazione all'azienda. C'è poca distinzione tra una proprietà e il suo proprietario, quindi è probabile che non si sia verificato alcun vero cambio di proprietà.
Lo scambio di capacità di larghezza di banda da parte di diversi fornitori di servizi Internet e telefonici. In tal modo, entrambe le entità riconoscono i ricavi, quando in realtà non si verifica alcuna generazione di ricavi reali che comporterebbe una variazione dei profitti.
Il concetto di sostanza commerciale si applica anche agli scambi di beni tra imprese. Quando c'è sostanza commerciale (ovvero quando c'è un cambiamento nel flusso di cassa risultante dalla transazione), le parti dovrebbero rilevare un guadagno o una perdita in cambio. Se non c'è sostanza commerciale, registrare l'attività acquisita al valore contabile dell'attività ceduta in permuta. Esistono ulteriori questioni relative al riconoscimento di un guadagno o di una perdita quando una transazione non ha sostanza commerciale.
