Definizione di campionamento degli attributi
Il campionamento degli attributi implica la selezione di un numero limitato di transazioni e l'ipotesi di come le loro caratteristiche rappresentino l'intera popolazione di cui fanno parte gli elementi selezionati. Il concetto è spesso utilizzato dai revisori dei conti per testare una popolazione per determinate caratteristiche, come la presenza di una firma di autorizzazione o di un timbro di approvazione su un documento. Il concetto può essere utilizzato per determinare se vari controlli contabili funzionano in modo affidabile. La funzionalità dei controlli è importante per i revisori, poiché è molto più laborioso per loro condurre un audit quando i controlli di un cliente sono inaffidabili.
Il risultato del campionamento degli attributi è binario: una condizione esiste o non esiste. Pertanto, non esiste un'area grigia nel campionamento degli attributi. Esempi di tipici test di campionamento degli attributi sono:
50 fatture su 60 erano supportate da un ordine di vendita
38 su 40 fatture fornitore superiori a $ 1.000 contenevano una firma di approvazione
19 dei 20 acquisti di immobilizzazioni avevano un documento di autorizzazione di supporto firmato dal presidente della società
3 fatture su 80 sono in ritardo di pagamento
Lo sconto per pagamento anticipato non è stato applicato su 2 delle 11 fatture fornitore
13 delle 211 registrazioni a giornale sono state registrate nell'account sbagliato
I risultati di un test di campionamento degli attributi vengono quindi confrontati con il tasso di errore tollerabile stabilito per quel test. Se i risultati del test sono peggiori del tasso di errore tollerabile, il punto di controllo relativo al test non è riuscito e deve essere rivisto o sostituito. Ad esempio, se il tasso di fallimento accettabile per l'approvazione delle fatture del fornitore è del 3% e il tasso testato è del 5%, potrebbe essere necessario imporre controlli aggiuntivi, riqualificare il personale e / o modificare la procedura di approvazione dell'acquisto per ridurre il tasso di fallimento indicato per campionamento degli attributi.
Quando il tasso di campionamento testato cade appena al di fuori del tasso di errore accettabile, è possibile che l'esecuzione di più test con una dimensione del campione maggiore risulti in un tasso di errore effettivo che rientra nel tasso di errore accettabile. Pertanto, la prima reazione di molte persone al risultato di un campionamento di attributi marginali è continuare a testare con un gruppo campione più ampio. Questa espansione della dimensione del campione spesso non produce un risultato migliore, poiché la dimensione del campione più piccola originale ha già fornito la visione corretta del tasso di errore sottostante.
Il campionamento degli attributi è ampiamente utilizzato per la verifica dei controlli interni. I risultati di questi test possono quindi essere utilizzati dai revisori esterni di un'azienda, che possono scegliere di fare affidamento (o meno) sulle capacità testate dei controlli contabili quando sviluppano le proprie procedure per la revisione del bilancio della società.
