Differenze permanenti nella contabilità fiscale

Una differenza permanente è una transazione commerciale che viene segnalata in modo diverso ai fini del reporting finanziario e fiscale e per la quale la differenza non verrà mai eliminata. Una differenza permanente che si traduca nella completa eliminazione di una passività fiscale è altamente desiderabile, poiché riduce in modo permanente la responsabilità fiscale di un'impresa. Di conseguenza, è un obiettivo chiave della pianificazione fiscale. I seguenti tipi di transazione rappresentano differenze permanenti se contabilizzati negli Stati Uniti:

• Pasti e intrattenimento . Queste spese sono solo parzialmente riconosciute ai fini del reporting fiscale.

• Interessi obbligazionari comunali . Si tratta di reddito ai fini dell'informativa finanziaria, ma non è riconosciuto come reddito imponibile.

• Sanzioni e multe . Queste spese sono registrate a fini di rendicontazione finanziaria, ma non sono spese ammissibili a fini di dichiarazione fiscale.

Esistono anche differenze permanenti relative all'acquisto di assicurazioni sulla vita sui dipendenti, nonché al reddito derivante da tale assicurazione.

L'importo del carico fiscale e del debito fiscale annotato nel conto economico e nello stato patrimoniale di una società (rispettivamente) si basa sul reddito contabile, più o meno eventuali differenze permanenti.

Le transazioni sopra indicate potrebbero non essere differenze permanenti in altri paesi, poiché potrebbero non utilizzare i Principi contabili generalmente accettati per registrare le transazioni a fini di rendicontazione finanziaria e le loro normative fiscali potrebbero differire da quelle utilizzate nell'Internal Revenue Code negli Stati Uniti. Pertanto, una transazione in un luogo può generare una differenza permanente, cosa che potrebbe non essere il caso in un altro luogo.

Le differenze permanenti sono causate da requisiti legali. Ciò significa che lo status di differenza permanente di una transazione commerciale può cambiare in qualsiasi momento, se il governo decide di modificare il codice fiscale.

Una differenza permanente differisce da una differenza temporanea, in cui la disparità tra fiscalità e rendicontazione finanziaria viene eliminata nel tempo.