Allocazione fiscale intermedi
Un'allocazione fiscale interperiodo è la differenza temporanea tra gli effetti della politica fiscale sulla rendicontazione finanziaria di un'azienda e la sua normale rendicontazione finanziaria come richiesto da un quadro contabile, come GAAP o IFRS. Ad esempio, l'Internal Revenue Service può imporre che un periodo di ammortamento specifico venga utilizzato per un cespite, mentre le politiche contabili interne di un'azienda impongono l'uso di un numero diverso di periodi. La differenza che ne risulta è temporanea, in quanto l'attività verrà eventualmente completamente ammortizzata sia ai fini fiscali che contabili. Durante i periodi in cui vi è una differenza temporanea, si dice che ci sia un'allocazione fiscale tra periodi.
Esistono quattro tipi di transazioni che possono causare una differenza temporanea, che sono:
Riconoscimento ritardato del reddito imponibile
Riconoscimento accelerato del reddito imponibile
Riconoscimento ritardato delle spese ai fini fiscali
Riconoscimento accelerato delle spese ai fini fiscali
La maggior parte delle aziende avrà una serie continua di differenze temporanee che alla fine saranno risolte, il che significa che ci sarà sempre una sorta di allocazione fiscale interperiodo. Il contabile fiscale dovrebbe conservare i registri degli importi di queste voci di riconciliazione come parte dello sforzo continuo per la creazione delle dichiarazioni dei redditi.
Esistono diversi punti di vista sull'ammontare dello stanziamento fiscale tra periodi da riconoscere. Ad un estremo, l'importo della spesa per l'imposta sul reddito riconosciuto corrisponde esattamente all'importo corrente dell'imposta sul reddito, il che significa che non vi è alcuna allocazione. L'opinione opposta è quella di allocare gli effetti fiscali di tutte le differenze temporanee, senza considerare la probabilità del loro annullamento. Una visione intermedia consiste nell'allocare solo quelle differenze che probabilmente si annulleranno nel breve termine.
