Sostanza più che forma
La sostanza sulla forma è il concetto che il bilancio e l'informativa di accompagnamento di un'impresa dovrebbero riflettere le realtà sottostanti delle transazioni contabili. Al contrario, le informazioni che compaiono nel bilancio non dovrebbero essere semplicemente conformi alla forma giuridica in cui appaiono. In breve, la registrazione di una transazione non dovrebbe nascondere il suo vero intento, che trarrebbe in errore i lettori del bilancio di una società.
La sostanza rispetto alla forma è una preoccupazione particolare ai sensi dei principi contabili generalmente accettati (GAAP), poiché GAAP è in gran parte basato su regole e quindi crea ostacoli specifici che devono essere raggiunti per registrare una transazione in un certo modo. Pertanto, qualcuno intento a nascondere il vero intento di una transazione potrebbe strutturarlo per soddisfare appena le regole GAAP, che consentirebbero a quella persona di registrare la transazione in un modo che nasconde il suo vero intento. Al contrario, gli International Financial Reporting Standards (IFRS) sono più basati sui principi, quindi è più difficile per qualcuno nascondere in modo giustificato l'intento di una transazione se utilizza il framework IFRS per costruire il bilancio.
Finora, l'argomento della sostanza sulla forma presume che qualcuno stia tentando di nascondere deliberatamente il vero intento di una transazione, ma può anche sorgere semplicemente perché una transazione è estremamente complessa, il che rende abbastanza difficile accertare quale sia la sostanza della transazione. - anche per un contabile rispettoso della legge.
Esempi di problemi relativi alla sostanza rispetto alla forma sono:
La società A è essenzialmente un agente per la società B, quindi dovrebbe registrare una vendita per conto della società B solo per l'importo della relativa commissione. Tuttavia, la società A desidera che le sue vendite appaiano maggiori, quindi registra l'intero importo di una vendita come entrate.
La società C nasconde le passività del debito nelle entità correlate, in modo che il debito non compaia nel proprio bilancio.
La società D crea documenti di fattura e trattenimento per legittimare la vendita di merci ai clienti la cui merce non ha ancora lasciato i locali della società D.
I revisori esterni esaminano continuamente le transazioni dei loro clienti per garantire che il criterio della sostanza rispetto alla forma venga seguito. La questione riveste una certa importanza per i revisori, poiché viene loro chiesto di attestare la correttezza di presentazione di una serie di bilanci, e l'equità di presentazione e il concetto di sostanza rispetto alla forma sono essenzialmente la stessa cosa.
