Il metodo del costo di contabilizzazione degli investimenti

Panoramica del metodo di costo

Quando un'entità investitrice effettua un investimento e l'investimento ha i seguenti due criteri, l'investitore contabilizza l'investimento utilizzando il metodo del costo:

• L'investitore non ha alcuna influenza sostanziale sulla partecipata (generalmente considerato un investimento pari o inferiore al 20% delle azioni della partecipata).

• L'investimento non ha un fair value facilmente determinabile.

In queste circostanze, il metodo del costo impone all'investitore di contabilizzare l'investimento al suo costo storico (cioè, il prezzo di acquisto). Questa informazione appare come una risorsa nel bilancio dell'investitore.

Una volta che l'investitore ha registrato la transazione iniziale, non è necessario rettificarla, a meno che non vi sia evidenza che il valore equo di mercato dell'investimento è sceso al di sotto del costo storico registrato. In tal caso, l'investitore riduce il costo registrato dell'investimento al suo nuovo valore equo di mercato.

Se vi è evidenza che il valore equo di mercato è aumentato al di sopra del costo storico, non è consentito ai sensi dei Principi contabili generalmente accettati aumentare il valore registrato dell'investimento. Questo è un approccio altamente conservativo alla registrazione degli investimenti.

Altre regole del metodo di costo

Oltre ai punti appena evidenziati, al metodo del costo si applicano anche le seguenti regole contabili:

• Se la partecipata paga dividendi, l'investitore li registra come reddito da dividendi; non vi è alcun impatto sul conto di investimento.

• Se la partecipata ha utili non distribuiti, questi non compaiono in alcun modo nei registri dell'investitore.

Il metodo alternativo di contabilizzazione di un investimento è il metodo del patrimonio netto. Il metodo del patrimonio netto viene utilizzato solo quando l'investitore ha un'influenza notevole sulla partecipata. È notevolmente più facile contabilizzare gli investimenti con il metodo del costo rispetto al metodo del patrimonio netto, dato che il metodo del costo richiede solo la rilevazione iniziale e un esame periodico per rilevare eventuali perdite di valore.

Esempio di metodo di costo

ABC International acquisisce una partecipazione del 10% in Purple Widgets Corporation per $ 1.000.000. Nel periodo di rendicontazione più recente, Purple riconosce $ 100.000 di reddito netto ed emette dividendi per $ 20.000. Secondo i requisiti del metodo del costo, ABC registra il suo investimento iniziale di $ 1.000.000 e la sua quota del 10% dei $ 20.000 in dividendi. ABC non effettua altre registrazioni.